Czym jest podatek CIT - przewodnik po stawkach, limitach i zasadach rozliczania

Czym jest podatek CIT - przewodnik po stawkach, limitach i zasadach rozliczania

NAJWAŻNIEJSZE W 30 SEKUND:

• Podstawowe stawki: W 2025 roku to 19% (standard) i 9% (preferencyjna).
• Pułapka 9% (Dwa limity!): Aby płacić 9% w 2025 r., Twoje przychody za 2024 (brutto) nie mogły przekroczyć 8 569 000 zł. ORAZ Twoje bieżące przychody w 2025 (netto) nie mogą przekroczyć 8 534 000 zł.
• Deadline CIT-8: Termin na rozliczenie CIT-8 za 2024 rok mija 31 marca 2026 r..
• Nowe Ryzyko: Obowiązuje “minimalny podatek CIT” (10%) – dotyczy spółek ze stratą lub rentownością poniżej 2%.
• Alternatywa: “Estoński CIT”  – brak podatku do momentu wypłaty zysku, niższe efektywne opodatkowanie (20% lub 25%).
• Zmiany 2026: Szykują się duże zmiany:
• Specjalny CIT 30% dla banków.
• Wyższy limit (ok. 10,6 mln zł) dla obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.
• Rozszerzenie JPK_CIT na kolejne firmy.

Dla kogo ten artykuł?

Ten artykuł jest dla Ciebie, jeśli:

• Prowadzisz spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) lub spółkę akcyjną (S.A.).
• Jesteś wspólnikiem spółki komandytowej (S.K.) lub komandytowo-akcyjnej (S.K.A.).
• Chcesz sprawdzić, czy kwalifikujesz się do preferencyjnej stawki 9% CIT w 2025 roku.
• Zastanawiasz się nad alternatywą CIT lub obawiasz się podatku minimalnego.
• Szukasz konkretnych terminów i limitów podatkowych na 2025/2026 rok.

Ten artykuł NIE jest dla Ciebie, jeśli:

• Prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) i rozliczasz się PIT 
• Szukasz tylko informacji o VAT 
• Twoja firma to spółka jawna lub cywilna (która co do zasady nie jest podatnikiem CIT).

Podatek CIT (Corporate Income Tax) to kluczowe obciążenie dla każdej polskiej spółki. To podatek dochodowy od osób prawnych, który reguluje, jaką część zysku Twoja firma musi oddać państwu. W 2025 roku system ten stał się jednak bardziej skomplikowany niż kiedykolwiek.

Czy wiesz, że oprócz stawek 9% i 19% możesz nie płacić podatku w ogóle (legalnie) lub... płacić go nawet mając stratę? Jakie są dokładne limity dla 9% stawki w 2025 i 2026 roku dlaczego większość firm sprawdza tylko jeden z dwóch wymaganych progów? Co to jest Estoński CIT, a czym grozi Podatek Minimalny?

W tym artykule przeprowadzimy Cię krok po kroku przez wszystkie zasady CIT. Wyjaśnimy pułapki, pokażemy alternatywy i podamy konkretne liczby, aby pomóc Ci świadomie zarządzać finansami Twojej spółki.

Mini-słowniczek

Zanim zaczniemy, wyjaśnijmy kilka kluczowych pojęć, które będą pojawiać się w całym artykule:

• CIT (Corporate Income Tax): Podatek dochodowy od osób prawnych. Podstawowe obciążenie zysków spółek.
• Mały podatnik: Status uprawniający do stawki 9% i zaliczek kwartalnych. W 2025 r. status ten mają firmy z przychodem brutto w 2024 r. poniżej 8 569 000 zł.
• Estoński CIT (Ryczałt od dochodów spółek): Alternatywna forma opodatkowania. Nie płacisz podatku od zysku (dochodu), dopóki go nie wypłacisz ze spółki.
• Minimalny podatek CIT: Podatek (10%) dla spółek na klasycznym CIT, które wykazują stratę podatkową lub mają rentowność poniżej 2%.
• JPK_CIT (JPK_KR_PD): Nowy obowiązek raportowania ksiąg rachunkowych w formie JPK, wdrażany od 2025 roku dla największych podatników.

‍

Czym jest podatek CIT i kto musi go płacić?

CIT to podatek płacony od zysków osób prawnych. W przypadku podmiotów krajowych, podstawą opodatkowania co do zasady są przychody osiągnięte w roku podatkowym (pomniejszone o koszty ich uzyskania).

WAŻNE!

Podatnicy, którzy mają swoją siedzibę lub zarząd w Polsce, są zobowiązani do płacenia CIT od całości swoich dochodów, bez względu na to, w jakim kraju je osiągają – mają tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy.

Podatnicy bez siedziby lub zarządu w Polsce płacą CIT tylko od dochodów uzyskanych na terytorium Polski.

Kto jest podatnikiem CIT?

W 2025 roku obowiązek płacenia CIT dotyczy szerokiej grupy podmiotów posiadających osobowość prawną, w tym spółek prawa handlowego.

1. Spółki kapitałowe - to podstawowa grupa. Zawsze są podatnikami CIT:

• Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.);
• Proste spółki akcyjne (S.A.);
• 2. Spółki osobowe (które stały się podatnikami CIT).

WAŻNE!

Od kilku lat CIT muszą płacić również spółki komandytowe (S.K.) oraz spółki komandytowo-akcyjne (S.K.A.), które także należą do spółek prawa handlowego. To częsta pułapka dla przedsiębiorców przyzwyczajonych do starych zasad, gdzie spółki osobowe były “transparentne” podatkowo. Dziś S.K. i S.K.A. płacą własny CIT, a ich wspólnicy dodatkowo PIT od wypłaconej dywidendy (tzw. podwójne opodatkowanie).

Inne podmioty:

CIT płacą także m.in. fundacje, stowarzyszenia czy spółdzielnie, ale tylko w zakresie działalności gospodarczej, którą prowadzą.

Kto jest zwolniony z CIT?

Niektóre podmioty są całkowicie zwolnione z płacenia CIT. Najważniejsze z nich to:

• Skarb Państwa, Narodowy Bank Polski, jednostki budżetowe.
• Organizacje non-profit (fundacje, stowarzyszenia), ale tylko w zakresie ich działalności statutowej (non-profit). Jeśli taka organizacja prowadzi działalność gospodarczą (np. sprzedaje gadżety), od zysków z tej działalności musi zapłacić CIT na standardowych zasadach.
• Spółki działające w Specjalnych Strefach Ekonomicznych (SSE) lub w ramach Polskiej Strefy Inwestycji (PSI) – mogą one liczyć na zwolnienie z CIT na określonych warunkach i w ramach limitu pomocy publicznej.

‍

Ile wynosi podatek CIT w 2025 roku? Stawki 19% i 9%

W 2025 roku w Polsce obowiązują dwie podstawowe stawki podatku CIT. Wybór między nimi nie jest dowolny – zależy od wielkości Twojej firmy, rodzaju dochodów oraz przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym. Pamiętaj - rok podatkowy nie zawsze musi pokrywać się z rokiem kalendarzowym!

Stawka podatku 19% (standardowa):

• To podstawowa, domyślna stawka podatku dla większości podatników.
• Stosuje się ją zawsze do dochodów uzyskanych z zysków kapitałowych (np. z dywidend otrzymanych od innych spółek, ze sprzedaży udziałów, zysków z kryptowalut). Stawka podatku 19% od zysków kapitałowych obowiązuje Cię zawsze, nawet jeśli jesteś małym podatnikiem.

Stawka podatku 9% (preferencyjna):

• To obniżona stawka podatku, mająca wspierać mniejsze firmy.
• Przeznaczona jest dla dochodu uzyskanego innego niż z zysków kapitałowych (czyli z Twojej podstawowej działalności operacyjnej).
• W przypadku podatników, których przychody osiągnięte w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w euro kwoty 2 000 000, obowiązuje niższa stawka podatku.
• Mogą z niej skorzystać:

1. Podatnicy rozpoczynający działalność (w pierwszym roku podatkowym).
2. Podatnicy posiadający status “małego podatnika”.

WAŻNE!

Status “małego podatnika” i prawo do 9% stawki podatku to dwie różne rzeczy, choć są ze sobą powiązane. W 2025 roku musisz spełnić dwa niezależne warunki (limity), aby bezpiecznie stosować 9% CIT. To kluczowa zmiana, o której wielu przedsiębiorców zapomina.

‍

Stawka 9% CIT w 2025 – pułapka dwóch limitów dla "małych podatników"

To najważniejsza i najbardziej ryzykowna kwestia w rozliczeniach CIT. Wiele firm błędnie zakłada, że wystarczy sprawdzić jeden limit, aby płacić 9% podatku. W rzeczywistości musisz pilnować dwóch różnych progów, liczonych od równowartości 2 000 000 euro (przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego).

Warunek 1 (Status): Limit przychodów z 2024 roku

Cel: Ustalenie, czy w ogóle masz prawo startować w 2025 roku ze stawką 9% (czyli czy masz “status małego podatnika”).

Limit: 2 000 000 EUR.

Jak liczyć: Uwzględniasz swoje przychody ze sprzedaży (wraz z należnym VAT – czyli kwoty brutto) z poprzedniego roku (2024).

Konkretna kwota: Limit przychodów za 2024 rok (uprawniający do statusu małego podatnika w 2025) wynosi 8 569 000 zł.

Wniosek: Jeśli Twoje przychody brutto w 2024 roku przekroczyły 8,57 mln zł, tracisz status małego podatnika i płacisz 19% CIT od dochodów operacyjnych przez cały 2025 rok.

Warunek 2 (Bieżący): Limit przychodów w 2025 roku

Cel: Utrzymanie prawa do 9% stawki w trakcie 2025 roku (dotyczy wszystkich, którzy spełnili Warunek 1).

Limit: 2 000 000 EUR.

Jak liczyć: Uwzględniasz swoje bieżące przychody związane z działalnością gospodarczą spółki (netto, bez VAT) narastająco w 2025 roku.

Konkretna kwota: Limit bieżących przychodów netto w 2025 roku (dla utrzymania 9% stawki) wynosi 8 534 000 zł.

Kluczowa pułapka

Możesz zacząć rok ze statusem małego podatnika (bo Warunek 1 jest spełniony), ale jeśli w trakcie 2025 roku przekroczysz 8,53 mln zł przychodu netto (Warunek 2), automatycznie tracisz prawo do stawki 9%.

Co to oznacza w praktyce? Musisz płacić 19% podatku od nadwyżki przychodów ponad ten limit. To nie jest problem księgowy, to problem planowania biznesowego. Firma, która dynamicznie rośnie i przekroczy ten próg np. w październiku, musi być gotowa na nagły wzrost obciążenia podatkowego o ponad 100% (z 9% na 19%). To może zniszczyć jej płynność finansową na koniec roku.

Tabela 1 - Limity dla stawki 9% CIT w 2025 roku

Tabela 2 - Limity stawki 9% CIT w 2026 roku

* Limit bieżący w PLN na 2026 r. zostanie ustalony na podstawie kursu EUR NBP z 1. dnia roboczego stycznia 2026 r.

Kto nie może skorzystać z 9% CIT (nawet jeśli mieści się w limitach)?

Ustawodawca przewidział też szereg wykluczeń, aby zapobiegać agresywnej optymalizacji. Stawki 9% nie zastosujesz m.in. jeśli Twoja spółka:

• Powstała w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału (przez 2 lata).
• Powstała przez przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej.
• Została utworzona przez podmioty, które wniosły aportem przedsiębiorstwo (lub jego część) o wartości powyżej 10 000 euro.
• Jest Podatkową Grupą Kapitałową.

Przeczytaj więcej o CIT 9%.

‍

Alternatywa dla klasycznego CIT: Estoński CIT

Klasyczny CIT (9%/19%) nie jest jedyną opcją. Od kilku lat najpopularniejszą alternatywą jest ryczałt od dochodów spółek, czyli “Estoński CIT”, z którego mogą korzystać spółki, w których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne.

Na czym polega Estoński CIT?

Kluczowa zasada: Spółka nie płaci podatku dochodowego (zaliczek miesięcznych/kwartalnych) tak długo, jak jej zyski pozostają w firmie i są reinwestowane. Środki pozostające w spółce mogą być wykorzystywane w celu osiągnięcia przychodów, co pozwala odroczyć opodatkowanie. To rewolucja w myśleniu o podatkach.

Moment opodatkowania: Podatek płacisz dopiero w momencie wypłaty zysku (dywidendy) do wspólników. Jeśli przez 5 lat reinwestujesz 100% zysków, przez 5 lat nie płacisz ani złotówki CIT.

Korzyści i efektywne stawki

Płynność: To ogromna korzyść dla firm inwestujących i rozwijających się. Cały zysk, który normalnie oddałbyś w zaliczkach, zostaje do Twojej dyspozycji.

Niższy podatek: Efektywne opodatkowanie (łączne, czyli podatek spółki + podatek PIT wspólnika od dywidendy) jest niższe niż na klasycznym CIT:

• 20% dla małych podatników.
• 25% dla pozostałych podatników.

Dla porównania, efektywne opodatkowanie na klasycznym CIT (19% CIT + 19% PIT od dywidendy) wynosi ok. 34,4%.

Przeczytaj więcej o estońskim CIT. 

‍

Nowe ryzyko - minimalny podatek CIT

Od 2024 roku obowiązuje nowa, kontrowersyjna danina – tzw. minimalny podatek dochodowy. To "kij" na spółki, które mimo dużych przychodów nie wykazują dochodu lub wykazują minimalną rentowność.

Kogo dotyczy podatek minimalny?

Podatek ten muszą zapłacić podatnicy na klasycznym CIT, którzy w danym roku:

1. Ponieśli stratę ze źródła operacyjnego (innego niż zyski kapitałowe).
2. LUB wykazali rentowność (udział dochodów w przychodach) na poziomie 2% lub niższym.

Kto jest zwolniony z podatku minimalnego?

Ustawodawca przewidział na szczęście sporo wyłączeń. Nie zapłacisz podatku minimalnego, jeśli:

• jesteś na Estońskim CIT (to kluczowy argument za przejściem na ryczałt),
• jesteś "małym podatnikiem" (czyli z przychodem brutto poniżej 8,57 mln zł w 2024 r.),
• rozpoczynasz działalność (w pierwszych 3 latach podatkowych),
• wykazałeś rentowność powyżej 2% w jednym z 3 ostatnich lat podatkowych.

Ile wynosi i jak go obliczyć?

Stawka wynosi 10% od specjalnie liczonej podstawy opodatkowania. Podstawa ta to (w uproszczeniu) suma 1,5% przychodów operacyjnych oraz nadmiarowych kosztów finansowania dłużnego i usług niematerialnych.

Zmiany 2026: Rząd planuje modyfikacje tego podatku od 2026 r., m.in. skrócenie okresu badania rentowności (z 3 do 2 lat) i zróżnicowanie uproszczonej podstawy (3% lub 5% przychodów).

‍

Porównanie form CIT: Podatek klasyczny vs. Estoński vs. minimalny

Wybór formy opodatkowania w 2025 roku to strategiczna decyzja. Estoński CIT nie jest już tylko “opcją na wzrost”, ale stał się mechanizmem obronnym przed podatkiem minimalnym.

Poniższa tabela pokazuje interakcje między tymi trzema systemami.

Tabela 3 - Porównanie różnych form CIT - klasycznego, Estońskiego i minimalnego

‍

Terminy CIT w 2025/2026 roku: Kiedy płacić zaliczki i złożyć CIT-8?

Jako podatnik CIT musisz złożyć zeznanie roczne do właściwego naczelnika urzędu skarbowego (jeśli wybierasz uproszczoną formę wpłacania zaliczek, powinieneś poinformować o tym w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym dokonałeś takiego wyboru). W tym procesie kluczowa jest przede wszystkim terminowość. Poniżej znajdziesz najważniejsze daty w 2025 roku.

Roczne rozliczenie CIT-8

Rozliczenie za 2025 rok:

Ostateczny termin na złożenie deklaracji CIT-8 i zapłatę ewentualnej dopłaty za 2025 rok mija 31 marca 2026 r. 

Rozliczenie za 2026 rok:

Analogicznie, termin na złożenie CIT-8 za 2025 rok mija 31 marca 2027 r.

Sposób złożenia:

Deklaracje CIT-8 składa się wyłącznie elektronicznie. Możesz to zrobić przez serwis e-Urząd Skarbowy, co od niedawna jest możliwe nawet bez podpisu kwalifikowanego (np. przez Profil Zaufany lub bankowość elektroniczną).

Zaliczki na podatek CIT 

W trakcie roku masz obowiązek wpłacania zaliczek na podatek.

Zaliczki miesięczne:

To standardowa forma. Płacisz je do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni (np. zaliczkę za listopad 2025 płacisz do 20 grudnia 2025).

Zaliczki kwartalne:

To przywilej. Mogą je płacić:

• Podatnicy rozpoczynający działalność (w pierwszym roku).
• "Mali podatnicy" (ci z limitem przychodów brutto 8,57 mln zł za 2025 r.).

Terminy zaliczek kwartalnych w 2026 r. to:

• za I kwartał: do 22 kwietnia 2026 r. (20 kwietnia to niedziela, 21 to Poniedziałek Wielkanocny)
• za II kwartał: do 21 lipca 2026 r. (20 lipca to niedziela)
• za III kwartał: do 20 października 2026 r.
• za IV kwartał: do 20 stycznia 2027 r.

‍

Jak obliczyć podatek CIT? Krok po kroku + przykłady

Obliczenie podatku CIT to wieloetapowy proces. Choć skomplikowane przypadki wymagają doradcy, podstawowy schemat jest następujący:

Proces obliczania podatku CIT

Krok 1: Ustalenie przychodu podatkowego.

Sumujesz wszystkie przychody związane z Twoją działalnością gospodarczą stanowią, obejmując m.in. zyski kapitałowe, ze sprzedaży, usług, odsetek od lokat itp.

Krok 2: Ustalenie kosztów uzyskania przychodów (KUP).

Odejmujesz wszystkie wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu (np. płace, zakup materiałów, marketing, czynsz, media, amortyzacja).

Krok 3: Obliczenie dochodu.

Stosujesz podstawowe działanie: $Dochód = Przychód - KUP$.

Krok 4: Zastosowanie ulg i odliczeń.

Od obliczonego dochodu możesz jeszcze odjąć specjalne ulgi (np. ulgę B+R, darowizny). To daje Ci podstawę opodatkowania.

Krok 5: Obliczenie podatku.

Mnożysz podstawę opodatkowania przez właściwą stawkę (9% lub 19%).

Przykłady obliczeń

Użyjmy dwóch przykładów, aby zobaczyć, jak to działa w praktyce: 

PRZYKŁAD 1: Obliczenie podatku (Stawka 19%)

• Przychód roczny (netto): 5 000 000 zł
• Koszty uzyskania przychodów (KUP): - 3 800 000 zł
• Dochód (Przychód - KUP): 1 200 000 zł
• Ulga B+R (odliczenie): - 200 000 zł
• Podstawa opodatkowania: 1 000 000 zł
• Stawka CIT (standardowa): x 19%
• Należny podatek CIT: 190 000 zł

PRZYKŁAD 2: Mały podatnik (Stawka 9%)

(Założenie: Przychód 2024 < 8,57 mln zł, Przychód 2025 < 8,53 mln zł)

• Przychód roczny (netto): 3 000 000 zł
• Koszty uzyskania (KUP): - 2 500 000 zł
• Dochód (Podstawa opodat.): 500 000 zł
• Stawka CIT (preferencyjna): x 9%
• Należny podatek CIT: 45 000 zł
• Oszczędność (vs 19%): 50 000 zł

‍

Najważniejsze zmiany w CIT na 2026 rok

Podatki warto planować z wyprzedzeniem. W 2026 roku wejdą w życie co najmniej trzy rewolucyjne zmiany, o których musisz wiedzieć już dziś, ponieważ będą one miały istotny wpływ na zobowiązania podatkowe Twojej firmy.

Zmiana 1: Podwyżka CIT dla banków (Podatek Sektorowy)

Od 1 stycznia 2026 r. banki i instytucje finansowe zapłacą znacznie wyższy podatek.

• Stawka wzrośnie do 30% dla dużych banków
• Banki posiadające status "małego podatnika" zapłacą 20%.

Choć zmiana ta dotyczy bezpośrednio sektora bankowego, ekonomiści ostrzegają, że koszt ten zostanie przeniesiony na klientów – czyli na Ciebie i Twoją firmę – w postaci droższych kredytów i wyższych opłat bankowych.

Zmiana 2: Wyższy limit dla ksiąg rachunkowych (Dobra wiadomość dla JDG!)

Projekt ustawy, o którym wspominano w 2024 roku, został uchwalony i wchodzi w życie.

Limit przychodów, który zobowiązuje m.in. jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) i spółki jawne do przejścia na kosztowną i skomplikowaną "pełną księgowość" (księgi rachunkowe), zostanie podniesiony z 2 000 000 EUR do 2 500 000 EUR.

WAŻNE! 

W 2026 roku obowiązek ten dotyczyć będzie firm, których przychody w 2025 roku przekroczą równowartość 2,5 mln EUR. Według kursu NBP z 1 października 2025 r., limit ten wynosi 10 646 500 zł.

To ogromna ulga dla tysięcy dużych firm na JDG i spółek jawnych. Daje im to "więcej oddechu" i pozwala uniknąć obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Zmiana 3: Cyfryzacja i JPK_CIT (Koniec "szarej strefy")

Rząd nie tylko zmienia prawo, ale też daje sobie narzędzia do jego egzekwowania.

• Od 1 stycznia 2025 r. najwięksi podatnicy (przychody > 50 mln EUR) mają obowiązek wysyłać co miesiąc JPK_CIT (zwany też JPK_KR_PD).
• Od 1 stycznia 2026 r. obowiązek ten obejmie kolejnych podatników (tzw. podatkowe grupy kapitałowe oraz podatników JPK_VAT).

W praktyce oznacza to koniec ery "kreatywnej księgowości". Urząd skarbowy będzie miał pełen, algorytmiczny wgląd w Twoje księgi rachunkowe co miesiąc, co pozwoli błyskawicznie wykrywać nieprawidłowości.

‍

Co możesz odliczyć od podatku? (Ulgi i koszty)

Twój należny podatek (9% lub 19%) możesz obniżyć na dwa sposoby: poprzez koszty i poprzez ulgi.

Koszty uzyskania przychodów (KUP)

To podstawowy sposób obniżania podstawy opodatkowania. Jest to każdy wydatek, który spełnia łącznie trzy warunki:

1. Ma związek z prowadzoną działalnością.
2. Jego celem jest osiągnięcie, zachowanie lub zabezpieczenie przychodu.
3. Jest prawidłowo udokumentowany.

Przykłady KUP to między innymi: wynagrodzenia pracowników, zakup materiałów i towarów, koszty marketingu, czynsz za biuro, media, leasing samochodów czy amortyzacja środków trwałych.

UWAGA!

Istnieje katalog wydatków, które nigdy nie są kosztem. Klasyczny przykład to koszty reprezentacji – np. drogie alkohole, zegarki dla kontrahentów czy opłacenie im wycieczki. Takie wydatki, nawet jeśli biznesowo uzasadnione, nie obniżą Twojego podatku.

Ulgi podatkowe (Odliczane od dochodu)

To specjalne preferencje, które pozwalają odliczyć dodatkowe kwoty, oprócz zwykłych kosztów. Najpopularniejsze to:

• Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R): Pozwala odliczyć dodatkowe 100% (a czasem 200%) kosztów poniesionych na B+R. W praktyce ten sam wydatek obniża podatek dwukrotnie. Przeczytaj więcej na temat ulgi B+R. 
• Ulga na robotyzację/automatyzację: Na zakup nowych robotów i maszyn przemysłowych.
• Ulga na ekspansję (Pro-growth): Na koszty marketingu i wejścia na nowe rynki (np. koszty targów). Przeczytaj więcej na temat ulgi na ekspansję. 
• Ulga na prototyp: Na koszty związane z produkcją próbną nowego wyrobu.
• Odliczenia darowizn: Możesz odliczyć darowizny przekazane np. na cele charytatywne, do 10% swojego dochodu. Przeczytaj więcej na temat darowizn. 

‍

Co musisz zrobić teraz? Checklista CIT 

Zagubiony w gąszczu przepisów? Oto Twoja lista zadań, która pomoże Ci bezpiecznie prowadzić firmę.

Krok 1: Wykonaj strategiczną analizę formy opodatkowania (styczeń 2026)

Zadanie: Porównaj Klasyczny CIT z Estońskim CIT. Sprawdź, czy grozi Ci Podatek Minimalny.

Jak: Przeanalizuj planowane inwestycje (czy potrzebujesz płynności? -> Estoński CIT) i rentowność (czy grozi Ci < 2%? -> Estoński CIT).

Czas: Masz czas na złożenie zawiadomienia ZAW-RD o wyborze Estońskiego CIT najpóźniej do końca pierwszego miesiąca Twojego roku podatkowego.

Krok 2: Ustal, czy jesteś "małym podatnikiem" (styczeń 2026)

Zadanie: Zsumuj swoje przychody brutto (z VAT) za cały 2025 rok.

Jak: Sprawdź, czy kwota jest niższa niż 8 517 000 zł.

Wynik: Jeśli tak -> masz prawo do 9% stawki i zaliczek kwartalnych. Jeśli nie -> płacisz 19% i zaliczki miesięczne.

Krok 3: Wybierz formę płacenia zaliczek (do 31 marca 2026)

Zadanie: Zdecyduj, czy wolisz płacić zaliczki co miesiąc, czy (jeśli możesz) co kwartał.

Jak: O wyborze zaliczek kwartalnych informujesz w zeznaniu rocznym CIT-8 składanym do 31 marca 2026 r.

Krok 4: Złóż CIT-8 za 2025 rok (do 31 marca 2026)

Zadanie: Przygotuj i wyślij elektronicznie zeznanie roczne.

Jak: Użyj serwisu e-Urząd Skarbowy lub oprogramowania księgowego. Zapłać ewentualną niedopłatę podatku.

Krok 5: Monitoruj limit bieżący (cały 2026 rok!)

Zadanie: To Twój kluczowy obowiązek w 2026 r., jeśli korzystasz ze stawki 9%.

Jak: Co miesiąc sprawdzaj sumę narastających przychodów netto (bez VAT). Upewnij się, że nie zbliżasz się do progu 8 534 000 zł.

Reakcja: Jeśli przekroczysz ten próg, musisz zacząć płacić 19% CIT od nadwyżki.

‍

Najczęstsze błędy przy rozliczaniu podatku CIT

W VATAX widzimy powtarzające się błędy, które kosztują przedsiębiorców setki tysięcy złotych. Sprawdź, czy ich nie popełniasz.

BŁĄD #1: Pilnowanie tylko JEDNEGO limitu 9%

Częsta sytuacja: Księgowa sprawdza przychody za 2025 r. (są niższe niż 8,57 mln zł) i ustawia w systemie 9% CIT na cały 2026 rok. Przestaje monitorować bieżące przychody.

Konsekwencja: W listopadzie firma przekracza 8,53 mln zł netto. Urząd skarbowy podczas kontroli (np. za 2 lata) nakaże dopłatę podatku (różnicę 10 punktów procentowych) za listopad i grudzień wraz z wysokimi odsetkami.

BŁĄD #2: Ignorowanie Podatku Minimalnego "bo mam stratę"

Częsta sytuacja: Spółka nie jest małym podatnikiem. Ma stratę podatkową. Zarząd uważa: "Skoro mamy stratę, to nie płacimy podatku".

Konsekwencja: Błąd. To właśnie strata (lub rentowność < 2%) uruchamia obowiązek zapłaty podatku minimalnego (10% od specjalnej podstawy). Zwolnieni są m.in. mali podatnicy i firmy na Estońskim CIT.

BŁĄD #3: Wrzucanie w koszty wydatków reprezentacyjnych

Częsta sytuacja: Spółka kupuje drogie zegarki, dzieła sztuki dla kontrahentów lub funduje im weekend w SPA, myśląc, że to "koszty reklamy i marketingu".

Konsekwencja: Urząd skarbowy zakwestionuje te wydatki jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodu (KUP). Podniesie to podstawę opodatkowania i każe dopłacić podatek z odsetkami.

BŁĄD #4: Spółka komandytowa zapomina o CIT

Częsta sytuacja: Wspólnicy spółki komandytowej (S.K.) myślą, że nadal są opodatkowani tylko PIT, tak jak wspólnicy spółki jawnej.

Konsekwencja: Spółka komandytowa od 2021 r. ma obowiązek płacenia CIT. Brak składania CIT-8 i niepłacenie zaliczek prowadzi do ogromnych zaległości podatkowych, odsetek i odpowiedzialności karno-skarbowej.

‍

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Czy spółka komandytowa (S.K.) płaci CIT?

Tak. Od 2021 roku spółki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne płacą CIT i podlegają tym samym zasadom (np. stawki 9% lub 19%) co spółki z o.o.

Czy mogę płacić zaliczki kwartalne podatku CIT?

Tak, ale tylko jeśli masz status "małego podatnika" (przychody brutto za 2025 poniżej 8 569 000 zł) lub rozpoczynasz działalność.

Co to jest JPK_CIT (JPK_KR_PD)?

To nowy obowiązek (dla największych podatników obowiązujący już od 1 stycznia 2025 r., dla kolejnych od 2026 r.) comiesięcznego wysyłania plików z ewidencją księgową do urzędu skarbowego. Umożliwia to administracji automatyczną kontrolę rozliczeń.

Wykazałem stratę. Czy muszę składać CIT-8?

Tak. Złożenie CIT-8 jest obowiązkowe, nawet jeśli wykazałeś stratę. Co więcej, jeśli masz stratę i nie jesteś "małym podatnikiem", musisz zweryfikować, czy nie dotyczy Cię obowiązek zapłaty podatku minimalnego.

Na czym polega opodatkowanie fundacji rodzinnej?

To skomplikowane. Fundacja rodzinna jest co do zasady zwolniona z CIT, ale od 2024 roku płaci specjalny, 15% podatek od świadczeń wypłacanych beneficjentom (składany na deklaracji CIT-8FR).

‍

Podsumowanie

Oto najważniejsze rzeczy, które musisz zapamiętać o CIT: 

• Podatek CIT to dwie podstawowe stawki: 19% (standard) i 9% (preferencyjna).
• Aby korzystać z 9%,, musisz pilnować dwóch różnych limitów: 8 569 000 zł (przychody brutto 2024) i 8 534 000 zł (przychody netto 2025).
• Oprócz klasycznego CIT, masz do dyspozycji Estoński CIT (płatność przy wypłacie zysku) lub ryzyko Podatku Minimalnego (przy stracie lub rentowności < 2%).
• Termin na złożenie CIT-8 za 2025 rok to 31 marca 2026 r.
• W 2026 roku szykują się dwie ważne zmiany: podwyżka CIT dla banków (30%) oraz podwyżka limitu do pełnej księgowości (do 10,6 mln zł) dla JDG.

Potrzebujesz pomocy? 

Jeśli gubisz się w limitach 9% stawki, nie wiesz, czy grozi Ci podatek minimalny, lub chcesz bezpiecznie i legalnie przejść na Estoński CIT, skontaktuj się z nami. Nasz zespół ekspertów przeanalizuje Twoją sytuację i znajdzie najkorzystniejsze podatkowo rozwiązanie dla Twojej spółki.

PODSTAWA PRAWNA

• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.).
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.).
• Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych (z 2025 r.).