Mały ZUS Plus 2026 - zasady, warunki i jak ponownie skorzystać z ulgi

Mały ZUS Plus 2026 - zasady, warunki i jak ponownie skorzystać z ulgi

NAJWAŻNIEJSZE W 30 SEKUND:

• Limit przychodu w 2025 roku: Do 120 000 zł.
• Czas trwania ulgi Mały ZUS: 36 miesięcy w nowym oknie 60-miesięcznym.
• Powrót na Mały ZUS w 2026 roku: Możliwy od 1 stycznia 2026 nawet po wcześniejszym wyczerpaniu limitu.
• Minimalna podstawa w 2026 roku : 1 441,80 zł (30% nowej płacy minimalnej).
• Termin zgłoszenia: Do 2 lutego 2026 (dla wznawiających) lub w ciągu 7 dni od nabycia praw.

‍

Dla kogo ten artykuł?

Ten artykuł jest dla Ciebie, jeśli:

• Twój przychód z działalności w 2025 roku nie przekroczył 120 000 zł.
• Prowadziłeś firmę przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku.
• Chcesz wrócić do ulgi po okresie opłacania pełnych składek.
• Chcesz zaoszczędzić na składkach społecznych.

Ten artykuł NIE jest dla Ciebie, jeśli:

• Jeśli korzystasz z Ulgi na start lub ZUS na zasadach preferencyjnych.
• Twój przychód przekroczył 120 000 zł.
• Rozliczasz się w formie karty podatkowej i jednocześnie korzystasz ze zwolnienia z podatku VAT.

Prowadzisz własną firmę i przerażają Cię rosnące z roku na rok koszty stałe? Od 1 stycznia 2026 roku weszły w życie wyczekiwane zmiany w uldze Mały ZUS Plus, które pozwalają tysiącom przedsiębiorców wrócić do płacenia niższych składek.

Czy możesz znowu skorzystać z ulgi, nawet jeśli wyczerpałeś już swój 36-miesięczny limit w poprzednich latach? Ile dokładnie wynosi nowa, obniżona podstawa składek po wzroście płacy minimalnej? Jakie warunki musisz spełnić, by legalnie zaoszczędzić tysiące złotych rocznie na ZUS?

Odpowiedzi na te i wiele innych pytań znajdziesz poniżej.

‍

Mini-słowniczek (zanim zaczniesz czytać)

Mały ZUS Plus - ulga pozwalająca opłacać niższe składki na ubezpieczenia społeczne, uzależnione od Twojego dochodu z poprzedniego roku.

Podstawa wymiaru składek - dochód pomniejszony o odliczenia, od którego liczysz kwotę składek ZUS. 

Kod 05 90 - specjalny kod tytułu ubezpieczenia, z którym zgłaszasz się do ZUS, aby korzystać z preferencji Mały ZUS Plus.

Duży ZUS - potoczne określenie standardowych, pełnych składek na ubezpieczenia społeczne opłacanych przez przedsiębiorców.

‍

Czym jest Mały ZUS Plus i jakie zmiany obejmą go w 2026 roku?

Mały ZUS Plus to rozwiązanie stworzone dla najmniejszych firm. W praktyce oznacza to, że zamiast płacić zryczałtowane, wysokie składki (tzw. "Duży ZUS"), opłacasz składki proporcjonalne do swojego zeszłorocznego dochodu.

Największą rewolucją od stycznia 2026 roku jest tzw. zasada "czystej karty". ZUS wreszcie zmienił interpretację i znowelizował przepisy, co przyniesie ogromne ulgi powracającym na Mały ZUS przedsiębiorcom.

Kluczowe zmiany to:

• Nowy 60-miesięczny okres obowiązywania Małego ZUS (zamiast 36 miesięcy): Liczy się od miesiąca, w którym po grudniu 2025 rozpoczniesz działalność z ulgą.
• Powrót po przerwie: Ulga przysługuje przez 36 miesięcy w ciągu 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. Oznacza to, że po wykorzystaniu limitu obowiązuje Cię 24-miesięczna przerwa (karencja), po której możesz ponownie skorzystać z preferencji. 
• Brak konieczności wyrejestrowania: Jeśli korzystałeś z ulgi w grudniu 2025 i nadal spełniasz warunki, po prostu kontynuujesz ją w 2026 roku, składając tylko odpowiednie deklaracje rozliczeniowe (np. ZUS DRA cz. II).

UWAGA!

Zmiany te nie dotyczą składki zdrowotnej! Mały ZUS Plus obniża wyłącznie składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe). Składkę zdrowotną nadal liczysz według wybranej formy opodatkowania.

Ważne! W 2026 r. zmienia się wysokość składek zdrowotnych oraz zasady ich rozliczania. Wprowadzono nowe limity dotyczące zaliczenia składki zdrowotnej w koszty dla przedsiębiorców na podatku liniowym oraz ryczałcie.

Przeczytaj więcej o składce zdrowotnej na ryczałcie w 2026. 

‍

Jakie warunki trzeba spełnić, aby opłacać niższe składki ZUS?

Aby obniżyć składki na ubezpieczenia społeczne w ramach Małego ZUS Plus, musisz spełnić kilka warunków ustawowych:

• Twój roczny przychód (nie dochód!) z pozarolniczej działalności gospodarczej w 2025 roku nie przekroczył 120 000 zł,
• Prowadziłeś działalność gospodarczą w poprzednim roku kalendarzowym przez nie mniej niż 60 dni,
• W 2025 roku nie rozliczałeś się w formie karty podatkowej, jeżeli jednocześnie korzystałeś ze zwolnienia z VAT,
• Nie wykonujesz na rzecz byłego pracodawcy tego samego, co robiłeś na etacie w bieżącym lub poprzednim roku.

PAMIĘTAJ!

Limit przychodu w postaci 120 000 zł musisz wyliczyć proporcjonalnie do dni prowadzenia działalności, jeśli prowadziłeś ją tylko przez ułamek 2025 roku (ale przynajmniej 60 dni).

‍

Ile wynoszą składki na Mały ZUS Plus w 2026 roku?

Wysokość Twoich składek zależy bezpośrednio od zeszłorocznego dochodu. Istnieją jednak sztywne ramy, w których musi zamknąć się Twoja zadeklarowana podstawa wymiaru składek.

Minimalna dopuszczalna podstawa to 30% kwoty nowej płacy minimalnej na 2026 rok (4 806 zł). W praktyce oznacza to, że najniższa podstawa ubezpieczenia to 1 441,80 zł. Natomiast maksymalna podstawa składek to 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, która wynosi 5 652 zł.

Oszczędność: Względem standardowych pełnych składek, możesz zachować w kieszeni nawet ponad 1 500 zł miesięcznie. To tak, jakbyś nie płacił przez cały rok pełnego ZUS-u!

‍

Co musisz zrobić teraz? Krok po kroku

Jeśli spełniasz warunki do Małego ZUS Plus i nabyłeś do niego prawa od nowa, wykonaj poniższe kroki, by prawidłowo przerejestrować się w urzędzie.

Krok 1: Wylicz swoje limity za 2025 rok

Sprawdź, czy Twoje roczne przychody za cały 2025 rok wyniosły maksymalnie 120 000 zł (lub mniej po proporcjonalnym wyliczeniu). Od wysokości rocznych przychodów zależy, czy w ogóle możesz się ubiegać o ulgę Mały ZUS Plus.

Krok 2: Wyrejestruj dotychczasowe kody

Jeśli przechodzisz na Mały ZUS Plus (z Dużego ZUS, np. kod 05 10), powinieneś formalnie wyrejestrować się z ubezpieczeń na formularzu ZUS ZWUA z dotychczasowym kodem tytułu ubezpieczenia.

Krok 3: Zarejestruj się ponownie z kodem 05 90

Po wyrejestrowaniu, złóż dokument zgłoszeniowy ZUS ZUA (lub ZUS ZZA gdy płacisz tylko składkę zdrowotną) z użyciem nowego kodu tytułu ubezpieczenia: 05 90 (lub 05 92). Pamiętaj, aby pilnować terminów narzuconych przez przepisy.

UWAGA!

Dla przedsiębiorców wracających do Małego ZUS Plus od nowego roku kalendarzowego wyznaczony ustawowo termin minął 2 lutego 2026 r. Jeśli jednak spełnisz warunki w trakcie roku (np. zakończą Ci się inne ulgi w składce społecznej), masz zaledwie 7 dni od momentu pojawienia się uprawnień, aby dopełnić formalności w ZUS!

‍

Najczęstsze błędy - sprawdź czy ich nie popełniasz

BŁĄD #1: Mylenie przychodu z dochodem

Częsta sytuacja: Przedsiębiorcy sprawdzają swój zeszłoroczny dochód  (np. 100 000 zł) i optymistycznie uznają, że ulga im przysługuje. Szybko jednak zapominają, że próg do kwalifikacji to 120 000 zł PRZYCHODU (środki uzyskane przed odliczeniem kosztów).

Konsekwencja:

• Urząd zażąda zwrotu nadpłaty pełnych składek za miesiące, w których bezprawnie korzystali z ulgi
• Naliczenie odsetek za zwłokę (8% w skali roku)

Jak tego uniknąć: Bezwzględnie sprawdź sekcję przychodową we wszelkich raportach i bilansach rocznych z 2025:

1. Pobierz wydruk z rocznego podsumowania KPiR.
2. Odczytaj sumę z komórki "Razem Przychód".
3. Upewnij się, że wartość wynosi do 120 000 zł i dopiero potem przejdź do obliczania realnej podstawy składki zależnej z kolei od "Dochodu".

BŁĄD #2: Zbędne przerejestrowanie na przełomie roku

Częsta sytuacja: Przedsiębiorcy, którzy opłacali Mały ZUS Plus do końca 2025 roku, próbują się zarejestrować od nowa z tym samym kodem ubezpieczeniowym na styczeń 2026 r.

Konsekwencja:

• Dublowanie obowiązków administracyjnych na platformach eZUS i bałagan techniczny w historii Twoich ubezpieczeń.

Jak tego uniknąć: ZUS jasno poinformował w przepisach odnośnie do 2026 r.: jeśli kontynuujesz ulgę, po prostu nie rób nic na polu wyrejestrowania i zapisów. Kontynuuj prowadzenie działalności, podając jedynie uaktualnioną podstawę na comiesięcznych deklaracjach rozliczeniowych ZUS DRA cz. II. Urząd nie wymaga nowego ZUA!

‍

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Co jeżeli w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej w 2025 roku zarobiłem i zanotowałem przychód 120 000,01 zł?

Niestety, ale tracisz prawo do obniżonych składek. Z ulgi Mały ZUS Plus mogą skorzystać wyłącznie przedsiębiorcy z rocznym obrotem (przychodem) w limicie 120 000 zł. Przekroczenie go nawet o kilka groszy oznacza natychmiastową utratę prawa do tej ulgi. W rezultacie przechodzisz na "Duży ZUS", płacąc stałe stawki.

Czy mogę zrezygnować z ulgi Mały ZUS Plus w dowolnym momencie?

Tak, jest taka opcja. Korzystanie z Małego ZUS Plus jest dobrowolne – możesz w każdej chwili zrezygnować z preferencji i przejść na wyższe ubezpieczenie. Dotyczy to m.in. sytuacji, w której jako przedsiębiorca chcesz uzyskać wyższe świadczenia chorobowe bądź wyższą emeryturę. Pamiętaj jednak, że złożonej raz rezygnacji z ulgi nie da się cofnąć w bieżącym roku kalendarzowym!

Czy Mały ZUS Plus rzutuje w jakikolwiek sposób na moją ubezpieczeniową składkę zdrowotną?

Nie rzutuje wcale. Ulga Mały ZUS Plus nie obejmuje składki zdrowotnej, a jedynie składki na ubezpieczenie chorobowe, rentowe i emerytalne. Twoja składka na opiekę zdrowotną jest regulowana przez formę opodatkowania, według której się rozliczasz: 9% przy skali podatkowej, 4,9% przy podatku liniowym lub stawka kwotowa przy ryczałcie.

Otworzyłem firmę 1 października 2025. Ile wynosi mój zaktualizowany limit wejścia do ZUS?

Twój próg ulega proporcjonalnemu pomniejszeniu do dni prowadzenia firmy. Skoro działałeś 92 dni do końca roku (pamiętając o minimum > 60 dniowym), wykonaj proporcjonalną kalkulację pod próg.

Przykład:

(120 000 zł ÷ 365) × 92 dni = 30 246,57 zł.

Jeśli Twój przychód do 31.12.2025 zamknął się poniżej 30 246 zł, to przysługuje Ci nowe 36 miesięcy ulgi w 2026!

Wcześniej wykorzystałem pełne 36 miesięcy ulgi Mały ZUS Plus. Czy w styczniu 2026 mogę ponownie z niej skorzystać? 

Tak, to główny atut rewolucji prawnej w tym roku. Nowelizacja z początkiem 2026 roku usuwa dotychczasowy nakaz niekorzystnych przerw pomiędzy ulgami. Liczy się jedynie to, czy po 2025 r.  spełniasz warunki finansowe, by znów otrzymać zniżkę od rządu. 

Czy muszę czekać do stycznia, aby ponownie móc skorzystać z Małego ZUS? 

Nie. Zgodnie z nowymi przepisami, do Małego ZUS-u można zgłosić się w dowolnym miesiącu roku (po uzyskaniu uprawnień), co pozwala na większą elastyczność w zarządzaniu kosztami firmy.

‍

Podsumowanie

• Limit przychodu (kwalifikacja do Małego ZUS-u): Aby skorzystać z ulgi, Twój roczny przychód w 2025 roku musiał wynieść maksymalnie 120 000 zł (lub mniej, jeśli działalność trwała krócej niż rok).
• Dłuższy czas na korzystanie z ulgi: Czas na korzystanie z Małego ZUS-u po zmianie przepisów z 2026 wynosi 60 miesięcy. 
• Minimalna wysokość składki: Najniższa możliwa podstawa wymiaru składek wynosi 1 441,80 zł w 2026 roku, co jest efektem podniesienia płacy minimalnej do 4 806 zł.
• Automatyczna kontynuacja korzystania z ulgi: Jeśli korzystałeś z ulgi w grudniu, w styczniu nie musisz składać żadnych dodatkowych deklaracji (wyrejestrowywać się i rejestrować na nowo). Wystarczy, że podasz uaktualnioną podstawę składek.

Potrzebujesz pomocy i bezpiecznego przejścia na Mały ZUS Plus? 

Jeśli nowa ulga ZUS wydaje Ci się skomplikowana, obawiasz się błędów w wyliczeniach przychodu lub gubisz się w urzędowych formalnościach, jesteśmy do Twojej dyspozycji. Skontaktuj się z zespołem VATAX – nasi specjaliści przeprowadzą Cię przez cały proces: od sprawdzenia uprawnień po prawidłowe zgłoszenie w ZUS, abyś mógł zacząć korzystać z ulgi bez obaw i stresu. 

PODSTAWA PRAWNA

• Art. 18c ust. 11 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. 2024 poz. 497 z późn. zm.), wprowadzający nowelizacyjne przepisy od 1 stycznia 2026 roku na mocy wchodzącej legislacji.