Opodatkowanie spółki jawnej w 2026 roku – zasady, formy i składki

NAJWAŻNIEJSZE W 30 SEKUND:

• Podatek dochodowy: Rozlicza go każdy wspólnik osobno, od swojej części zysku.
• Formy: Skala 12%/32%, liniowy 19% albo ryczałt.
• Ryczałt: Dostępny tylko, gdy wybiorą go wszyscy wspólnicy.
• Składka zdrowotna 2026: Minimum 432,54 zł miesięcznie (skala, liniowy).
• ZUS społeczny 2026: 1 926,76 zł miesięcznie (z chorobową i FP).
• VAT: Zwolnienie do 240 000 zł.
• CIT-15J: Od 2026 r. tylko przy nowej spółce lub zmianie wspólników.

Dla kogo jest ten artykuł?

Ten artykuł jest dla Ciebie, jeśli:

• Prowadzisz spółkę jawną albo planujesz ją założyć.
• Jesteś wspólnikiem w spółce jawnej i wybierasz formę opodatkowania na kolejny rok.
• W Twojej spółce jest wspólnik niebędący osobą fizyczną i chcesz uniknąć CIT.
• Chcesz wiedzieć, ile w 2026 roku zapłacisz podatku i składek za prowadzenie spółki jawnej.

Ten artykuł NIE jest dla Ciebie, jeśli:

• Chcesz zmienić formę opodatkowania → Jak zmienić formę opodatkowania w 2026?
• Masz spółkę z o.o. i rozważasz estoński CIT → CIT estoński – czym jest i kto może z niego skorzystać?

Spółka jawna to jedna z najchętniej wybieranych form prowadzenia biznesu w Polsce. Jest prosta w zarządzaniu i nie wymaga dużych nakładów na administrację, co czyni ją atrakcyjną alternatywą dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Choć sama spółka nie płaci podatku dochodowego, nie oznacza to braku obowiązków podatkowych. W praktyce to wspólnicy muszą rozliczyć się z fiskusem - i to na różnych zasadach, w zależności od wybranej formy opodatkowania.

Jaką formę opodatkowania wybrać, żeby nie przepłacić? Ile w 2026 roku wyniesie składka zdrowotna i ZUS wspólnika? Kiedy spółka jawna staje się podatnikiem CIT i co zmieniło się w informacji CIT-15J?

W tym artykule krok po kroku wyjaśniamy, jak wygląda opodatkowanie spółki jawnej według stanu prawnego na 2026 rok. Znajdziesz tu aktualne kwoty, przykłady wyliczeń oraz zestawienie zmian w porównaniu z 2025 rokiem.

Mini-słowniczek – pojęcia, które warto znać

• Transparentność podatkowa – spółka nie płaci podatku dochodowego, a jej dochód rozliczają wspólnicy.
• Prawo do udziału w zysku – część zysku spółki przypadająca na Ciebie; od niej liczysz swój dochód.
• CIT-15J – informacja o wspólnikach, którą składa spółka jawna ze wspólnikiem niebędącym osobą fizyczną, żeby nie płacić CIT.
• KPiR – podatkowa księga przychodów i rozchodów, czyli uproszczona księgowość.

Czym jest spółka jawna i jak działa?

Spółka jawna to osobowa spółka handlowa, która działa na podstawie przepisów Kodeksu Spółek Handlowych (KSH). Choć nie ma osobowości prawnej, posiada tzw. zdolność prawną – może we własnym imieniu kupować nieruchomości, zatrudniać pracowników i zaciągać zobowiązania.

Warto pamiętać, że za długi spółki odpowiadają solidarnie wszyscy wspólnicy, także swoim majątkiem osobistym.

Wierzyciel może jednak prowadzić egzekucję z Twojego majątku dopiero wtedy, gdy egzekucja z majątku spółki okaże się bezskuteczna. Podobnie jest z długami wobec fiskusa: za zaległości podatkowe spółki powstałe w czasie, gdy byłeś wspólnikiem, odpowiadasz całym swoim majątkiem solidarnie ze spółką i pozostałymi wspólnikami. 

Spółka jawna musi być zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS). Jej wspólnikami mogą być osoby fizyczne, osoby prawne, a także inne jednostki organizacyjne bez osobowości prawnej (np. spółki osobowe). Wyjątkiem są spółki cywilne, które nie mogą być wspólnikami.

Ta forma działalności sprawdza się dobrze w przypadku niewielkich firm, które nie generują dużego ryzyka. Do zalet spółki jawnej należą:

• Niższe koszty prowadzenia działalności niż w spółce z o.o.
• Możliwość prowadzenia księgowości uproszczonej (KPiR) przy przychodach netto poniżej 2,5 mln euro (w 2026 roku: 10 646 500 zł, liczone od przychodów za 2025 rok).
• Możliwy brak podwójnego opodatkowania (dochód rozliczają wspólnicy, a nie sama spółka, chyba że stanie się podatnikiem CIT).

Kto płaci podatek dochodowy w spółce jawnej?

Spółka jawna jest transparentna podatkowo. To oznacza, że co do zasady nie jest podatnikiem PIT ani CIT, a podatek od jej dochodu płacą wspólnicy.  Od 2021 roku w określonych przypadkach może jednak stać się podatnikiem podatku dochodowego.  Wyjątek dotyczy spółek, w których co najmniej jednym wspólnikiem nie jest osoba fizyczna (np. spółka z o.o. albo spółka komandytowa), a spółka nie złożyła wymaganej informacji CIT-15J – wtedy sama staje się podatnikiem CIT.

Dochód spółki dzielony jest proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku każdego wspólnika. Jeśli umowa spółki tego nie określa, przyjmuje się, że udziały są równe. Jeśli jesteś osobą fizyczną, rozliczasz PIT, a jeśli prawną – płacisz CIT od swojej części dochodu.

W trakcie roku sam wpłacasz zaliczki na podatek – miesięcznie albo (jeśli masz do tego prawo) kwartalnie, do 20. dnia miesiąca po okresie rozliczeniowym. Roczne zeznanie za 2026 rok (PIT-36, PIT-36L albo PIT-28) składasz do 30 kwietnia 2027 roku.

Dodatkowym plusem jest fakt, że zyski są opodatkowane tylko raz. Wypłata zysku nie generuje kolejnego podatku, jak ma to miejsce w spółkach kapitałowych.

Wypłaty zaliczek na poczet zysku w trakcie roku również nie są dodatkowo opodatkowane. Podatek płacisz od dochodu przypadającego na Ciebie, a nie od środków, które faktycznie wypłacisz ze spółki.

WAŻNE!

Gdy wśród wspólników znajduje się podmiot inny niż osoba fizyczna (np. spółka z o.o.), musisz złożyć do urzędu skarbowego informację CIT-15J. Dzięki temu spółka zachowa przejrzystość podatkową i nie zapłaci podatku dochodowego. W przeciwnym razie cała spółka zostanie objęta podatkiem CIT. Jeżeli wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi, ten obowiązek Cię nie dotyczy.

‍

Formy opodatkowania dochodów wspólników spółki jawnej

Jako wspólnik będący osobą fizyczną samodzielnie wybierasz formę opodatkowania – Ty możesz rozliczać się według skali podatkowej, a Twój wspólnik – podatkiem liniowym. Wyjątkiem jest ryczałt: w spółce jawnej możesz go stosować tylko wtedy, gdy wybiorą go wszyscy wspólnicy.

Do wyboru są trzy główne formy opodatkowania:

• skala podatkowa (12% i 32%),
• podatek liniowy (19%),
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (stawki zależne od rodzaju działalności).

Każda z tych form ma swoje zalety i ograniczenia, dlatego warto dobrać ją do specyfiki działalności oraz przewidywanych dochodów.

Tabela 1 – Skala podatkowa, podatek liniowy a ryczałt w spółce jawnej – porównanie

Skala podatkowa

To podstawowa i domyślna forma opodatkowania dla osób fizycznych. Dochód opodatkowany jest według stawek progresywnych:

• 12% dla dochodów do 120 000 zł rocznie,
• 32% od nadwyżki powyżej tego limitu.

Dodatkowo obowiązuje kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł, która obniża podatek o 3 600 zł rocznie. Skala podatkowa może być korzystna przy niższych dochodach oraz wtedy, gdy chcesz korzystać z ulg podatkowych (np. na dzieci, rehabilitacyjnej) albo ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

Podatek liniowy

Podatek liniowy to jedna stawka w wysokości 19%, niezależnie od wysokości dochodu. Zwykle opłaca się, gdy Twój dochód wyraźnie przekracza próg 120 000 zł. Dodatkowym plusem jest możliwość odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej – w 2026 roku do 14 100 zł.

UWAGA!

Decydując się na tę formę, nie skorzystasz z większości ulg ani ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

Skala czy liniowy? Przykład wyliczenia dla wspólnika

Załóżmy, że spółka jawna z dwoma wspólnikami (po 50% udziału w zysku) osiągnie w 2026 roku dochód 400 000 zł. Na każdego wspólnika przypada 200 000 zł dochodu po odliczeniu składek społecznych. Dla uproszczenia pomijamy ulgi i liczymy składkę zdrowotną w skali roku.

Tabela 2 - Porównanie skala podatkowa vs. podatek liniowy

‍

W tym wariancie podatek liniowy jest tańszy o 8 462 zł rocznie. Skala może jednak wygrać, jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem o niskich dochodach albo korzystasz z ulgi na dzieci.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt to uproszczona forma opodatkowania, w której podatek płacony jest od przychodu, a nie dochodu - nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodu.

Stawki ryczałtu wynoszą od 2% do 17%, w zależności od rodzaju działalności. W spółce jawnej limit liczy się łącznie: przychody wszystkich wspólników z działalności spółki nie mogą przekroczyć 2 mln euro. Aby stosować ryczałt w 2026 roku, łączne przychody za 2025 rok nie mogły przekroczyć 8 517 200 zł.

W przypadku spółki jawnej ryczałt wymaga, aby wybrali go wszyscy wspólnicy i by wszyscy byli osobami fizycznymi. Każdy z Was składa oświadczenie we własnym urzędzie skarbowym do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym spółka osiągnęła pierwszy przychód w roku (albo do końca roku, jeśli pierwszy przychód przypadł na grudzień).

Danina solidarnościowa

Osoby, które osiągają dochody przekraczające 1 mln zł rocznie, muszą zapłacić dodatkowy podatek, czyli tzw. daninę solidarnościową.

Stawka daniny w 2026 wynosi 4% od nadwyżki ponad ten próg (w 2027 planowana jest zmiana). Obowiązuje ona zarówno przy skali podatkowej, jak i podatku liniowym. Nie dotyczy natomiast dochodów opodatkowanych ryczałtem. 

Daninę rozliczasz w deklaracji DSF-1 i wpłacasz do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

‍

Składka zdrowotna i ZUS wspólników spółki jawnej

Jako wspólnik spółki jawnej jesteś dla ZUS osobą prowadzącą pozarolniczą działalność. Oznacza to, że samodzielnie opłacasz składki społeczne i zdrowotną – niezależnie od formy opodatkowania i od tego, czy spółka w danym miesiącu ma zysk.

UWAGA!
Jako wspólnik spółki jawnej nie skorzystasz z ulgi na start, preferencyjnych składek, Małego ZUS Plus ani wakacji składkowych. Od pierwszego dnia płacisz pełne składki.

Składka zdrowotna - jak ją obliczyć?

Sposób ustalania składki zdrowotnej zależy od formy opodatkowania:

• Dla skali podatkowej składka wynosi 9% dochodu z poprzedniego miesiąca. W 2026 roku nie może być niższa niż 432,54 zł (9% minimalnego wynagrodzenia 4 806 zł).
• Dla podatku liniowego składka to 4,9% dochodu, także ustalanego za poprzedni miesiąc, ale nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie.
• Dla ryczałtu składka ma stałą wysokość zależną od rocznego przychodu (kwoty obowiązujące od lutego 2026 roku do stycznia 2027 roku):
  • do 60 000 zł – 498,35 zł miesięcznie (podstawa: 60% przeciętnego wynagrodzenia),
  • od 60 000 zł do 300 000 zł – 830,58 zł miesięcznie (podstawa: 100% przeciętnego wynagrodzenia),
  • powyżej 300 000 zł – 1 495,04 zł miesięcznie (podstawa: 180% przeciętnego wynagrodzenia).

Podstawą jest przeciętne wynagrodzenie w czwartym kwartale 2025 roku, które wyniosło 9 228,64 zł.

Składki ZUS - obowiązki wspólnika

W ciągu 7 dni od powstania obowiązku ubezpieczenia zgłaszasz się do ZUS jako płatnik składek (ZUS ZFA) oraz jako ubezpieczony (ZUS ZUA). Następnie co miesiąc opłacasz:

• składki społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe, opcjonalnie chorobową),
• składkę zdrowotną (jak opisano wyżej),
• Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy – przy minimalnej podstawie 5 652 zł ten obowiązek zawsze powstaje.

W 2026 roku minimalna podstawa składek społecznych wynosi 5 652 zł (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia 9 420 zł). Przy tej podstawie zapłacisz miesięcznie:

• emerytalna – 1 103,27 zł,
• rentowa – 452,16 zł,
• chorobowa (dobrowolna) – 138,47 zł,
• wypadkowa – 94,39 zł,
• Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy – 138,47 zł.

Łącznie to 1 926,76 zł miesięcznie (1 788,29 zł bez dobrowolnej składki chorobowej), do których dochodzi składka zdrowotna. Możesz zadeklarować wyższą podstawę, ale nie niższą.

Spółka jako płatnik składek

Choć sama spółka nie opłaca składek za wspólników, może być płatnikiem ZUS w sytuacji, gdy:

• zatrudnia pracowników na umowę o pracę,
• zawiera oskładkowane umowy cywilnoprawne (np. zlecenie).

W takim przypadku spółka musi złożyć do ZUS formularz ZPA (zgłoszenie płatnika składek) w ciągu 7 dni od zatrudnienia pierwszej osoby. Składki za pracowników spółka jawna opłaca do 20. dnia następnego miesiąca, bo nie ma osobowości prawnej.

Terminy przekazywania dokumentów do ZUS

• Do 5. dnia miesiąca - jednostki budżetowe.
• Do 15. dnia miesiąca - płatnicy z osobowością prawną (np. fundacje, sp. z o.o.).
• Do 20. dnia miesiąca - pozostali (w tym wspólnicy spółek jawnych).

‍

Spółka jawna a VAT, KSeF i PCC

Choć spółka jawna nie płaci podatku dochodowego jako podmiot, to w przypadku niektórych podatków (takich jak VAT czy PCC) działa już jako samodzielny podatnik. Oznacza to, że ma określone obowiązki wobec urzędu skarbowego.

Od 1 stycznia 2026 roku limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł (w 2025 roku było to 200 000 zł). Jeśli sprzedaż spółki przekroczy ten limit, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, w wyniku której limit został przekroczony. VAT naliczasz od całej tej transakcji, a nie tylko od kwoty ponad 240 000 zł. Dlatego spółkę trzeba zarejestrować jako czynnego podatnika VAT (VAT-R) jeszcze przed przekroczeniem limitu. Gdy spółka rozpoczyna działalność w trakcie roku, limit liczysz proporcjonalnie do liczby dni działalności.

Po utracie zwolnienia wrócisz do niego najwcześniej po upływie roku, licząc od końca roku, w którym je straciłeś. Przejściowo przewidziano wyjątek: jeśli w 2025 roku sprzedaż spółki przekroczyła 200 000 zł, ale nie 240 000 zł, od 1 stycznia 2026 roku możesz ponownie korzystać ze zwolnienia. Niezależnie od obrotu obowiązek rejestracji do VAT powstaje przy czynnościach wyłączonych ze zwolnienia (np. usługi prawnicze i doradcze). Spółka może też zarejestrować się do VAT dobrowolnie.

Po rejestracji spółka składa co miesiąc (lub co kwartał) plik JPK_V7M albo JPK_V7K i odprowadza należny VAT. W zamian może odliczać VAT naliczony od zakupów związanych z działalnością opodatkowaną.

Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) pojawia się najczęściej przy zakładaniu spółki lub zmianach w jej strukturze. Obowiązek zapłaty PCC powstaje przy zawarciu umowy spółki jawnej oraz przy zwiększeniu wartości wkładów. Stawka podatku wynosi 0,5% wartości wkładów, a deklarację PCC-3 spółka składa i opłaca w ciągu 14 dni od powstania obowiązku.

Przykład: jeśli dwóch wspólników wnosi do spółki wkłady po 25 000 zł, podstawą PCC jest 50 000 zł, a podatek wyniesie 250 zł.

‍

Czy spółka jawna może podlegać CIT?

Co do zasady, spółka jawna nie płaci podatku dochodowego. Podatnikami są jej wspólnicy, którzy rozliczają się samodzielnie, w zależności od tego, czy są osobami fizycznymi (PIT), czy prawnymi (CIT).

Jednak w pewnych sytuacjach spółka jawna może zostać uznana za podatnika CIT. Dzieje się tak, gdy łącznie spełnione są dwa warunki:

• wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne,
• spółka nie złoży w terminie informacji CIT-15J o swoich wspólnikach.

Jeśli oba warunki są spełnione, spółka traci transparentność podatkową i staje się podatnikiem CIT. Opodatkowaniu podlega wtedy cały jej dochód, a nie dochody poszczególnych wspólników. Spółka, której wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi, nie staje się w ten sposób podatnikiem CIT.

CIT-15J – co zmieniło się od 1 stycznia 2026 roku?

Do końca 2025 roku spółka jawna ze wspólnikiem niebędącym osobą fizyczną musiała składać informację CIT-15J co roku, przed rozpoczęciem roku obrotowego. Od 1 stycznia 2026 roku obowiązuje nowa zasada w ustawie o CIT: przyjmuje się, że spółka złożyła informację, jeśli poprzednio złożona pozostaje aktualna.

W praktyce CIT-15J składasz dziś, gdy:

• zakładasz nową spółkę – w ciągu 14 dni od wpisu do KRS,
• zmieniasz skład wspólników – w ciągu 14 dni od zmiany,
• zmieniasz dane objęte informacją (np. udziału wspólnika w zysku) – przepisy nie przesądzają tego jednoznacznie, dlatego bezpieczniej złożyć aktualizację w ciągu 14 dni.

Informację kierujesz do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla spółki oraz dla każdego wspólnika-podatnika. Nowe przepisy nie działają wstecz – NSA w wyroku z 13 listopada 2025 roku (sygn. II FSK 327/25) potwierdził, że do końca 2025 roku informację trzeba było składać co roku.

Czy spółka może wrócić do transparentności? Część sądów (WSA w Krakowie, sygn. I SA/Kr 192/22; WSA w Łodzi, sygn. I SA/Łd 618/23; WSA w Gdańsku, sygn. I SA/Gd 532/24) uznaje, że spółka przestaje być podatnikiem CIT, gdy jej wspólnikami znów są wyłącznie osoby fizyczne. Fiskus prezentuje odmienne stanowisko, a NSA jeszcze tej kwestii nie rozstrzygnął, dlatego przed taką zmianą warto uzyskać interpretację indywidualną. 

Spółka objęta CIT-em płaci podatek według stawki:

• 9% – jeśli spółka jest małym podatnikiem (sprzedaż z VAT w poprzednim roku do 2 mln euro) lub rozpoczyna działalność, a jej przychody w roku podatkowym nie przekroczą 2 mln euro,
• 19% w pozostałych przypadkach.

Warto też pamiętać, że wypłata zysku przez spółkę objętą CIT-em oznacza, że zapłacisz podatek po raz drugi – 19% od dywidendy. Jako wspólnik spółki jawnej nie odliczysz przy tym CIT zapłaconego przez spółkę (taki mechanizm przewidziano dla komplementariuszy spółek komandytowych). W efekcie ten sam zysk jest opodatkowany podwójnie.

Ile kosztuje utrata transparentności? Przykład

Tabela 3 - Wyliczenie kosztów utraty transparentności

UWAGA! Przykład nie uwzględnia składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Aby tego uniknąć, pilnuj terminów CIT-15J przy każdej zmianie w składzie wspólników, a przed przyjęciem do spółki wspólnika niebędącego osobą fizyczną przeanalizuj skutki podatkowe.

Czy spółka jawna może wybrać estoński CIT?

Nie. Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek ze stawką 10% lub 20%) jest dostępny m.in. dla spółek z o.o., prostych spółek akcyjnych oraz spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych – spółki jawnej nie ma na tej liście. Jeśli chcesz z niego korzystać, musisz najpierw przekształcić spółkę jawną, np. w spółkę z o.o.

‍

Księgowość i obowiązki podatkowe spółki jawnej

Spółka jawna, mimo że nie płaci podatku dochodowego jako podmiot, musi prowadzić odpowiednią ewidencję księgową oraz realizować inne obowiązki wobec fiskusa.

Zakres księgowości zależy przede wszystkim od wysokości przychodów i struktury wspólników.

Jeśli wszyscy wspólnicy to osoby fizyczne, a przychody netto spółki za poprzedni rok obrotowy były niższe niż 2,5 mln euro, możesz prowadzić uproszczoną księgowość – podatkową księgę przychodów i rozchodów (KPiR) lub ewidencję przychodów przy ryczałcie. Od 2026 roku próg wzrósł z 2 mln do 2,5 mln euro – 10 646 500 zł.

Jeśli przychody netto spółki osiągną ten próg albo jeden ze wspólników nie jest osobą fizyczną (np. spółka z o.o.), spółka musi prowadzić pełną księgowość (księgi rachunkowe) – w drugim przypadku niezależnie od wysokości przychodów.

Poza ewidencją Twoja spółka może mieć obowiązek:

• przesyłania plików JPK – JPK_V7M lub JPK_V7K (jeśli spółka jest czynnym podatnikiem VAT), a przy KPiR lub ryczałcie także JPK_PKPIR albo JPK_EWP,
• prowadzenia rejestrów VAT (jeśli jest czynnym podatnikiem),
• naliczania i ewidencjonowania kosztów uzyskania przychodu, które wpływają na rozliczenia wspólników.

Od 2026 roku KPiR i ewidencję przychodów musisz prowadzić w programie komputerowym, jeśli rozliczasz VAT miesięcznie (JPK_V7M). Pierwsze pliki JPK_PKPIR lub JPK_EWP za 2026 rok przesyłasz do urzędu skarbowego do 30 kwietnia 2027 roku; pozostałych podatników ten obowiązek obejmie od 2027 roku.

Spółka jawna, której wspólnik nie jest osobą fizyczną, prowadzi księgi rachunkowe w formie elektronicznej i przesyła JPK_KR_PD (tzw. JPK_CIT) – nawet jeśli nie jest podatnikiem CIT.

UWAGA!
Z metody kasowej w PIT (od 2026 roku z limitem przychodów 2 mln zł) nie skorzystasz jako wspólnik spółki jawnej – przysługuje ona tylko przedsiębiorcom prowadzącym działalność samodzielnie.

‍

Co musisz zrobić teraz? Krok po kroku

Krok 1: Sprawdź skład wspólników 

Jeśli wszyscy są osobami fizycznymi, CIT-15J Cię nie dotyczy. Jeśli nie – upewnij się, że w urzędzie skarbowym informacja CIT-15J jest aktualna. 

Krok 2: Policz formę opodatkowania na 2027 rok 

Porównaj skalę, podatek liniowy i – jeśli wszyscy wspólnicy się zgadzają – ryczałt na prognozie dochodów. Pamiętaj, że zmianę zgłaszasz do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w roku (np. do 20 lutego 2027 roku przy przychodzie w styczniu).

Krok 3: Zweryfikuj przychody pod kątem VAT i księgowości

Limit zwolnienia z VAT to 240 000 zł, a próg ksiąg rachunkowych – 10 646 500 zł przychodów netto.

Krok 4: Przygotuj spółkę do KSeF

Od 1 kwietnia 2026 roku faktury wystawiasz w KSeF, a wyjątek dla sprzedaży do 10 000 zł miesięcznie kończy się 31 grudnia 2026 roku.

Krok 5: Zarezerwuj środki na ZUS

Każdy wspólnik płaci co najmniej 1 788,29 zł składek społecznych (1 926,76 zł z chorobową) i minimum 432,54 zł składki zdrowotnej miesięcznie (skala, liniowy).

‍

Najczęstsze błędy – sprawdź, czy ich nie popełniasz

Błąd #1: Ryczałt wybrany tylko przez jednego wspólnika

• ‍Częsta sytuacja: Jeden wspólnik składa oświadczenie o ryczałcie, drugi zostaje na skali.
• ‍Konsekwencja: Ryczałt nie może być stosowany, a zaliczki trzeba przeliczyć według zasad ogólnych. ‍
• Jak tego uniknąć: Jeśli decydujesz się rozliczać ryczałtem, muszą go wybrać wszyscy wspólnicy, każdy w swoim urzędzie skarbowym.

Błąd #2: Nowy wspólnik-spółka bez aktualizacji CIT-15J

• ‍Częsta sytuacja: Do spółki przystępuje spółka z o.o., a nikt nie aktualizuje informacji CIT-15J.
• ‍Konsekwencja: Spółka jawna staje się podatnikiem CIT, a łączne obciążenie zysku może wzrosnąć z 19% do 34,39%. ‍
• Jak tego uniknąć: Złóż CIT-15J w ciągu 14 dni od zmiany w składzie wspólników.

Błąd #3: Liczenie na ulgi w ZUS jak w JDG

• ‍Częsta sytuacja: Wspólnik zakłada, że przez pierwsze miesiące zapłaci niższy ZUS.
• ‍Konsekwencja: Zaległości składkowe z odsetkami. ‍
• Jak tego uniknąć: Od początku płać pełne składki – w 2026 roku co najmniej 1 788,29 zł miesięcznie plus składka zdrowotna.

Błąd #4: Przegapiony limit zwolnienia z VAT

• ‍Częsta sytuacja: Spółka sprawdza i sumuje sprzedaż dopiero na koniec roku. ‍
• Konsekwencja: VAT od sprzedaży po przekroczeniu 240 000 zł trzeba zapłacić, choć ceny były już ustalone bez podatku, a do zwolnienia wrócisz najwcześniej po roku. ‍
• ‍Jak tego uniknąć: monitoruj sprzedaż co miesiąc i zarejestruj spółkę do VAT, zanim przekroczysz limit.

‍

Podsumowanie

• spółka jawna osób fizycznych nie płaci podatku dochodowego – płacą go wspólnicy, każdy od swojej części dochodu,
• możesz wybrać skalę (12%/32%), podatek liniowy (19%) albo – tylko razem z pozostałymi wspólnikami – ryczałt,
• w 2026 roku minimalna składka zdrowotna na skali i liniowym to 432,54 zł, a składki społeczne – od 1 788,29 zł miesięcznie,
• limit zwolnienia z VAT wynosi 240 000 zł, a faktury od 1 kwietnia 2026 roku wystawiasz w KSeF,
• gdy wspólnikiem jest podmiot inny niż osoba fizyczna, pilnuj CIT-15J – od 2026 roku przy każdej zmianie składu wspólników.

Potrzebujesz pomocy?

Jeśli nie wiesz, jaką formę opodatkowania wybrać w spółce jawnej, albo potrzebujesz wsparcia przy CIT-15J, VAT czy KSeF, skontaktuj się z naszym biurem VATAX. Nasz zespół policzy dla Ciebie warianty podatkowe i zadba o poprawne rozliczenia spółki jawnej od A do Z.

‍

Podstawa prawna

• Ustawa o PIT – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592 ze zm.), art. 5b ust. 2, art. 8, art. 9a, art. 14c, art. 30c, art. 30h.
• Ustawa o CIT – ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554 ze zm.), art. 1 ust. 3 pkt 1a i ust. 3a, art. 9 ust. 1e, art. 19 ust. 1 pkt 2, art. 28j.
• Nowelizacja CIT-15J – ustawa z dnia 25 czerwca 2025 r., wprowadzająca art. 1 ust. 3a ustawy o CIT (Dz.U. 2025 poz. 1022).
• Ustawa o ryczałcie – ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 2025 poz. 843 ze zm.), art. 6 ust. 4, art. 9.
• Ustawa o VAT – ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775 ze zm.), art. 15, art. 106ga, art. 113; nowelizacja limitu zwolnienia – ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 896).
• Ustawa o rachunkowości – ustawa z dnia 29 września 1994 r. (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 2 ust. 1 pkt 2 i ust. 3.
• Ordynacja podatkowa – ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. (Dz.U. 2026 poz. 622 ze zm.), art. 108 § 4, art. 115.
• Ustawa o PCC – ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. 2026 poz. 191), art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k, art. 7 ust. 1 pkt 9.
• Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych – ustawa z dnia 13 października 1998 r. (Dz.U. 2026 poz. 199 ze zm.), art. 6 ust. 1 pkt 5, art. 8 ust. 6 pkt 4, art. 18 ust. 8.
• Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej – ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. 2025 poz. 1461 ze zm.), art. 79, art. 81.
• Kodeks spółek handlowych – ustawa z dnia 15 września 2000 r. (Dz.U. 2024 poz. 18 ze zm.), art. 22–37.