Święta w firmie - jak bezpiecznie wrzucić w koszty świąteczne wydatki? 

Święta w firmie - jak bezpiecznie wrzucić w koszty świąteczne wydatki? 

NAJWAŻNIEJSZE W 30 SEKUND:

• Limit PIT na prezenty: Do 200 zł brutto wartości jednorazowej (tylko dla kontrahentów niebędących pracownikami) – pełne zwolnienie.
• Limit VAT (mała wartość): Do 20 zł (bez ewidencji) lub do 100 zł (z ewidencją obdarowanych) – wtedy VAT należny wynosi 0 zł.
• Wigilia pracownicza: Stanowi koszt (KUP), jeśli finansujesz ją ze środków obrotowych. VAT odliczysz tylko od cateringu (dowóz), nigdy od usługi gastronomicznej (restauracja).
• Współpracownicy B2B: Ich udział w wigilii to reprezentacja (NKUP). Musisz wydzielić koszty proporcjonalnie do liczby osób.
• Alkohol: Co do zasady jest kosztem reprezentacji (NKUP). Logo na butelce wina już nie chroni przed fiskusem.
• Terminy: Prezenty i wigilie rozliczasz w dacie poniesienia kosztu (grudzień 2025), a VAT w deklaracji za dany miesiąc/kwartał.

Potencjalna oszczędność dla Ciebie: Prawidłowe zakwalifikowanie cateringu zamiast restauracji to odzyskane 8% lub 23% kwoty brutto imprezy.

Dla kogo ten artykuł?

Ten artykuł jest dla Ciebie, jeśli:

• Prowadzisz firmę (w dowolnej formie prawnej) i planujesz wydatki świąteczne w grudniu 2025.
• Chcesz obdarować kontrahentów, ale boisz się, że przekroczysz limity podatkowe.
• Zastanawiasz się, jak legalnie rozliczyć wigilię firmową z udziałem osób na B2B.
• Szukasz sposobu na bezpieczne odliczenie VAT od świątecznego cateringu.

Ten artykuł NIE jest dla Ciebie, jeśli:

• Prowadzisz jednostkę budżetową i finansujesz święta wyłącznie z ZFŚS (tu obowiązują inne zasady zwolnień).
• Szukasz porad dotyczących darowizn na cele charytatywne (to odrębny dział podatkowy).

Grudzień to w polskim biznesie czas absolutnego szaleństwa. Zamykanie budżetów, walka o realizację rocznych celów sprzedażowych, a w tle – narastająca presja świątecznej atmosfery. Ty też to znasz? Kupujesz bombki na fakturę, zamawiasz barszcz z uszkami dla zespołu, wybierasz eleganckie upominki dla kluczowych klientów i w tym samym momencie z tyłu głowy pojawia się to natrętne pytanie: “Czy ja to w ogóle mogę wrzucić w koszty?”.

Polski system podatkowy w 2025 roku nie ułatwia zadania. Granica między tym, co jest reklamą (dającą prawo do kosztów), a tym, co jest reprezentacją (pozbawiającą tego prawa), stała się niezwykle cienka i płynna. Interpretacje organów skarbowych (KIS) w kwestii alkoholu czy udziału współpracowników B2B w imprezach firmowych uległy zaostrzeniu. Jeden błąd w opisie faktury lub niewłaściwe zakwalifikowanie usługi (catering vs gastronomia) może kosztować Cię nie tylko brak odliczenia VAT, ale i konieczność zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami podczas kontroli za 5 lat.

W tym artykule przeprowadzimy Cię przez każdy aspekt świątecznych rozliczeń. Pokażemy Ci mechanizmy, konkretne wyliczenia i ścieżki postępowania, które pozwolą Ci cieszyć się świętami w firmie bez strachu przed urzędem skarbowym. Dowiesz się, jak wykorzystać limity “małej wartości”, jak skonstruować listę gości na wigilię, by była bezpieczna podatkowo i dlaczego choinka w domowym biurze to wciąż temat tabu dla fiskusa.

‍

Mini-słowniczek (zanim zaczniesz czytać)

KUP (Koszt Uzyskania Przychodu) – wydatek, który zgodnie z ustawami o PIT/CIT pomniejsza Twój przychód, a tym samym podstawę opodatkowania. Aby wydatek był KUP, musi mieć związek z działalnością i nie może znajdować się w katalogu wyłączeń.

NKUP (Nie stanowi Kosztu Uzyskania Przychodu) – wydatek realnie poniesiony z konta firmowego, który jednak podatkowo jest "niewidzialny". Płacisz za niego z zysku netto firmy, nie obniżając podatku dochodowego.

Reprezentacja – działania zmierzające do budowania prestiżu, dobrego wizerunku firmy, które wykraczają poza standardową reklamę. Wydatki na reprezentację są ustawowo wyłączone z KUP (art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT).

Prezent o małej wartości (VAT) – specyficzna definicja w ustawie o VAT. To prezent, którego jednostkowy koszt nabycia nie przekracza 20 zł (bez ewidencji) lub 100 zł (przy prowadzeniu ewidencji).

Usługa cateringowa vs gastronomiczna – kluczowe rozróżnienie dla odliczenia VAT. Gastronomia (restauracja, obsługa na miejscu) = brak odliczenia. Catering (dostawa posiłków) = pełne odliczenie.

Prezenty dla kontrahentów i pracowników – labirynt limitów i definicji

Wręczanie upominków kontrahentom i pracownikom to piękna tradycja, która buduje relacje i służy wzmacnianiu relacji. Jednak w oczach urzędu skarbowego, każdy prezent to potencjalny przychód dla obdarowanego lub koszt reprezentacji dla darczyńcy. W 2025 roku musisz poruszać się w tym obszarze z chirurgiczną precyzją, balansując między dwiema ustawami: o podatku dochodowym (PIT/CIT) i o VAT.

Kiedy prezent jest kosztem (KUP)? Reklama vs reprezentacja

To fundamentalne rozróżnienie. Jeśli Twój prezent ma charakter reklamowy, możesz zaliczyć go do kosztów. Jeśli ma charakter reprezentacyjny, trafia do worka NKUP.

Cechy prezentu reklamowego (KUP):

• Posiada trwale naniesione, widoczne logo Twojej firmy.
• Ma niską wartość jednostkową (jest gadżetem, a nie cennym aktywem).
• Jest rozdawany masowo lub dużej grupie odbiorców (nie jest spersonalizowany dla Prezesa X).
• Jego celem jest rozpowszechnianie marki.

Cechy prezentu reprezentacyjnego (NKUP):

• Jest okazały, elegancki, ekskluzywny (np. markowe pióro, kosz delikatesowy, elektronika).
• Jest wręczany wybiórczo, konkretnym osobom, w celu wywołania wrażenia lub okazania wdzięczności.
• Nawet jeśli posiada logo, ale jego wartość jest znaczna, organ może uznać, że funkcja reprezentacyjna dominuje nad reklamową.

WAŻNE!

Wydatki związane z reprezentacją, w szczególności te poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów (w tym alkoholowych), są wyłączone z kosztów podatkowych. Oznacza to, że kupując drogi kosz prezentowy dla klienta, płacisz za niego “podwójnie” – raz w sklepie, a drugi raz tracąc możliwość obniżenia podatku dochodowego.

Podatek PIT po stronie obdarowanego – magiczna bariera 200 zł

Gdy wręczasz komuś prezent, ta osoba teoretycznie osiąga przychód (wzbogaca się). Czy musi od tego zapłacić podatek? W 2025 roku obowiązuje kluczowe zwolnienie, które ratuje relacje biznesowe przed biurokracją.

Zgodnie z przepisami, nie zapłacisz podatku dochodowego od prezentów otrzymanych za darmo w ramach promocji lub reklamy firmy, jeśli jednorazowo ich wartość nie przekracza 200 zł.

Warunki zwolnienia:

1. Status obdarowanego: Zwolnienie dotyczy tylko osób, które nie są Twoimi pracownikami ani nie pozostają z Tobą w stosunku cywilnoprawnym (zlecenie/dzieło).
2. Cel: Prezent musi mieć związek z promocją lub reklamą.
3. Wartość: Limit 200 zł jest limitem jednorazowym.

Przykład obliczenia podatku PIT dla kontrahenta (limit zwolnienia 200 zł)

SCENARIUSZ A: Zestaw gadżetów

• Wartość rynkowa: 190,00 zł
• Limit zwolnienia: 200,00 zł
• Przychód do opodatkowania: 0 zł
• Obowiązki PIT-11: BRAK

SCENARIUSZ B: Pióro wieczne

• Wartość rynkowa: 250,00 zł
• Limit zwolnienia: 200,00 zł
• Przychód do opodatkowania: 250 zł

Uwaga!

Podatek płaci się od CAŁOŚCI wartości prezentu (250 zł), a nie tylko od nadwyżki (250 zł - 200 zł). Przekroczenie limitu 200 zł wiąże się z koniecznością wystawienia obdarowanemu informacji PIT-11.

Co jeśli przekroczysz 200 zł?

Masz problem biurokratyczny. Musisz ustalić dane obdarowanego (PESEL, adres) i wystawić mu informację PIT-11 do końca lutego kolejnego roku. Obdarowany musi ten przychód wykazać w swoim zeznaniu rocznym i zapłacić podatek.

Podatek VAT – mechanizm "Prezentów o małej wartości"

W VAT sytuacja jest zupełnie inna niż w PIT. Tutaj nie interesuje nas przychód obdarowanego, ale to, czy Ty (darczyńca) musisz naliczyć VAT należny od towaru, który przekazujesz za darmo.

Zasada ogólna mówi: jeśli odliczyłeś VAT przy zakupie, a potem oddajesz towar za darmo, musisz ten VAT “oddać” (naliczyć VAT należny).

WYJĄTEK: Prezenty o małej wartości i próbki.

W 2025 roku mamy dwa kluczowe progi w ustawie o VAT:

Poza spełnieniem powyższych warunków, pamiętaj, że wszystkie wydatki, w tym na paczki świąteczne czy inne prezenty, muszą być prawidłowo udokumentowane, aby mogły zostać zaliczone do kosztów podatkowych!

Próg 1: Do 20 zł (Cena nabycia/koszt wytworzenia)

Jeśli jednostkowa cena nabycia (bezpiecznie przyjmij cenę netto, jeśli jesteś VAT-owcem i odliczasz VAT, ale warto zweryfikować brutto w zależności od interpretacji - w praktyce przyjmuje się często kwotę netto przy pełnym odliczeniu) towaru nie przekracza 20 zł, możesz go wydać bez naliczania VAT i bez prowadzenia jakiejkolwiek ewidencji.

To dotyczy długopisów, smyczy, tanich kubków, kalendarzy biurkowych.

Próg 2: Od 20,01 zł do 100 zł (Łącznie w roku)

Jeśli prezent jest droższy niż 20 zł, ale tańszy niż 100 zł, wciąż możesz uniknąć naliczania VAT, ALE pod dwoma warunkami:

1. Łączna wartość prezentów przekazanych tej samej osobie w roku podatkowym nie przekracza 100 zł.
2. Prowadzisz szczegółową ewidencję osób obdarowanych (kto, co, kiedy dostał).

Przykład praktyczny:

Chcesz dać kontrahentowi wino za 60 zł netto.

• Jest to > 20 zł, więc musisz sprawdzić limit roczny.
• Jeśli to pierwszy prezent w roku dla danego kontrahenta -> wpisujesz do ewidencji, nie naliczasz VAT.
• Jeśli dałeś mu już prezent w lipcu za 50 zł -> 50 + 60 = 110 zł. Przekroczyłeś limit 100 zł. Musisz naliczyć VAT od tego prezentu.

Próg 3: Powyżej 100 zł

Jeśli wydajesz prezent o wartości np. 150 zł netto, limit "małej wartości" nie działa. Musisz naliczyć VAT należny od podstawy opodatkowania (ceny nabycia). W praktyce oznacza to, że transakcja jest dla Ciebie neutralna w VAT (odliczyłeś przy zakupie -> oddałeś przy wydaniu), ale wiąże się z obowiązkiem ewidencyjnym w pliku JPK_V7.

UWAGA!

Jeśli nie naliczysz VAT od drogiego prezentu, a odliczyłeś go przy zakupie, popełniasz wykroczenie skarbowe.

‍

Wigilia firmowa – catering czy restauracja? 

Organizacja spotkania świątecznego w grudniu 2025 roku to nie tylko kwestia wyboru menu, ale przede wszystkim strategiczna decyzja podatkowa. Sposób organizacji imprezy determinuje Twoje prawo do odliczenia VAT, które wynosi obecnie 8% (na żywność) lub 23% (napoje, obsługa).

Cel spotkania - integracja (KUP) vs gościna (NKUP)

Aby wydatki na wigilię były kosztem uzyskania przychodu (KUP), muszą spełniać definicję z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT (lub art. 22 ust. 1 PIT). Muszą być poniesione w celu “osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów”.

W tym przypadku jest nim spotkanie integracyjne zespołu. Służy motywowaniu zespołu, poprawie atmosfery i budowaniu więzi – a to wszystko przekłada się na efektywność pracy, a więc na przychód firmy.

Warunki uznania wigilii za KUP:

1. Uczestnicy: Wyłącznie pracownicy (i ich rodziny, choć tu zalecana jest ostrożność).
2. Finansowanie: Ze środków obrotowych firmy (nie z ZFŚS!).
3. Dokumentacja: Dowód na to, że spotkanie miało charakter integracyjny (np. mail z zaproszeniem, agenda spotkania, zdjęcia).

Rozliczenie VAT: catering (TAK) vs usługi gastronomiczne (NIE)

To najważniejszy niuans techniczny. Polskie przepisy o VAT (art. 88 ust. 1 pkt 4) wprost zakazują odliczania podatku VAT od usług gastronomicznych. Jednocześnie, od usług cateringowych odliczenie przysługuje w pełni.

Gdzie leży granica?

Interpretacje podatkowe (np. 0114-KDIP4-3.4012.516.2024.1.DS) potwierdzają:

• Jeśli spotkanie odbywa się w firmie (nawet z obsługą kelnerską, która tylko rozkłada jedzenie, ale nie jest to "restauracja"), jest to catering. Odliczasz 100% VAT.
• Jeśli zabierasz pracowników do lokalu na mieście – nie odliczasz VAT. Fakturę księgujesz w kwocie brutto w KUP.

Symulacja oszczędności:

Organizacja wigilii firmowej dla 50 osób. Koszt netto: 10 000 zł. VAT (mix 8% i 23%): ok. 1 500 zł.

• Wariant “restauracja”: Koszt dla firmy to 11 500 zł (brutto idzie w KUP, o ile to pracownicy). Odzyskany VAT: 0 zł.
• Wariant “catering w biurze”: Koszt netto 10 000 zł idzie w KUP. Odzyskany VAT: 1 500 zł wraca na konto/obniża podatek.
• Różnica: 1 500 zł na korzyść cateringu.

‍

Problem B2B na imprezie firmowej – jak to policzyć?

Współczesne firmy to hybrydy: połowa zespołu na etacie (UoP), połowa na kontraktach B2B. Na co dzień pracują biurko w biurko, ale w świetle podatków osoba na B2B to zewnętrzny kontrahent.

Dlaczego to problem?

Wydatki na gości zewnętrznych (kontrahentów) na imprezach firmowych są kwalifikowane jako reprezentacja (NKUP). Nie możesz zaliczyć w koszty obiadu zjedzonego przez osobę na fakturze, nawet jeśli siedzi przy biurku obok Ciebie od 5 lat.

Jak to rozliczyć bezpiecznie? Metoda proporcji

Jeśli organizujesz wigilię mieszaną (pracownicy + B2B), musisz podzielić koszty.

Przykład obliczenia proporcji wigilijnej:

• Łączny koszt imprezy: 10 000 zł
• Liczba uczestników: 20 osób
  • W tym pracownicy: 15 osób (75%)
  • W tym B2B: 5 osób (25%)
• KUP (Koszt podatkowy): 10 000 zł × 75% = 7 500 zł
• NKUP (Reprezentacja): 10 000 zł × 25% = 2 500 zł

Wniosek: Tylko część dotycząca pracowników etatu jest bezpiecznym kosztem. Część dotycząca B2B (oraz rodzin pracowników, jeśli zostali zaproszeni) powinna zostać wyłączona z rachunku podatkowego, aby nie narażać się na spór z fiskusem.

Czy są wyjątki?

Istnieją pojedyncze, korzystne interpretacje indywidualne, w których firmy argumentują, że stała współpraca z pracownikami B2B sprawia, że są oni integralną częścią zespołu, a cel spotkania jest motywacyjny dla całej struktury. Jest to jednak droga dla odważnych, wymagająca posiadania własnej interpretacji indywidualnej. Bez niej – stosuj metodę proporcji.

‍

Alkohol jako wydatek firmowy – zakazany owoc kosztów podatkowych

Temat alkoholu w kosztach firmowych w 2025 roku jest jednym z najbardziej ryzykownych obszarów. Organy podatkowe (KIS) oraz sądy administracyjne (WSA, NSA) przyjęły bardzo restrykcyjną linię orzeczniczą.

Alkohol na prezent dla kontrahenta

Kiedyś panowało przekonanie, że wino z logo firmy to gadżet reklamowy. Dziś to nie działa. Dyrektor KIS w interpretacjach (np. 0114-KDIP2-1.4010.37.2020.4.KS) wskazuje, że alkohol z natury rzeczy nie służy celom reklamowym (ze względu na ustawę o wychowaniu w trzeźwości, która ogranicza reklamę alkoholu), lecz reprezentacyjnym.

Wręczenie alkoholu ma na celu budowanie dobrego wizerunku, wywołanie wdzięczności – a to definicja reprezentacji.

Werdykt: Alkohol na prezent to NKUP (nie jest kosztem). VAT od jego zakupu – również ryzykowny do odliczenia.

Alkohol na wigilii pracowniczej

Tu sprawa jest bardziej złożona. Skoro wigilia pracownicza jest kosztem (integracja), to czy wino do kolacji też?

Fiskus twierdzi, że nie. Alkohol nie sprzyja integracji zawodowej ani gotowości do pracy. W wielu interpretacjach wydatki na alkohol są wyłączane z kosztów imprezy integracyjnej.

Rekomendacja: Poproś restaurację/catering o wyodrębnienie alkoholu na osobnej pozycji na fakturze (lub osobnym rachunku). Tę część zaksięguj jako NKUP, a jedzenie jako KUP. Unikniesz w ten sposób poddania w wątpliwość całej faktury w przypadku kontroli. 

Jedyny wyjątek: Handel alkoholem

Jeśli Twoja firma to hurtownia win, sklep monopolowy lub restauracja posiadająca koncesję – zakup alkoholu jest zakupem towaru handlowego. Wtedy oczywiście jest to koszt uzyskania przychodu (KUP), ponieważ służy bezpośrednio generowaniu sprzedaży.

‍

Ozdoby świąteczne – biuro, sklep czy home office?

Świąteczny klimat pomaga w biznesie i wpływa na budowanie pozytywnego wizerunku przedsiębiorstwa. Klienci chętniej wchodzą do udekorowanego sklepu, a pracownikom przyjemniej pracuje się przy choince. Czy urząd skarbowy to rozumie?

Biuro i lokale usługowe (Bezpieczne KUP)

Jeśli prowadzisz działalność w biurze, sklepie, gabinecie czy warsztacie – wydatki na ozdoby świąteczne (choinka, lampki, stroiki) są kosztem uzyskania przychodu.

Uzasadnienie: Wystrój wpływa na wizerunek firmy, zachęca klientów do wejścia (marketing), buduje atmosferę pracy. Jest to standard rynkowy.

Warunek: Dekoracje świąteczne nie mogą być przesadnie wystawne. Złote bombki z diamentami będą uznane za reprezentację. Standardowa choinka z marketu – jest OK.

Home office (Czerwona strefa)

Jeśli Twoim miejscem działalności jest wydzielony pokój w prywatnym mieszkaniu, sytuacja jest trudna. Urząd skarbowy wychodzi z założenia, że choinkę w domu i tak pewnie postawiłbyś w celach prywatnych. Wydatek ma więc charakter osobisty, a nie firmowy.

Kiedy masz szansę na KUP w domu?

• Jeśli masz wyraźnie wydzielone biuro (osobne wejście lub dedykowany pokój), do którego faktycznie przychodzą kontrahenci.
• Jeśli choinka stanowi tło do Twoich profesjonalnych nagrań/wideokonferencji (argument "scenografii"), choć to wciąż ryzykowne.
• Jeśli nie potrafisz udowodnić, że ozdoby służą wyłącznie celom firmowym – lepiej odpuść te 50-100 zł oszczędności na podatku. Ryzyko sporu jest niewspółmierne do korzyści.

‍

Co musisz zrobić teraz? Krok po kroku

Grudzień to krótki miesiąc. Działaj systematycznie, aby nie obudzić się z "kacem podatkowym" w styczniu.

Krok 1: Zaplanuj budżet i formę firmowej wigilii

Zdecyduj: catering w biurze (odliczysz VAT) czy restauracja (nie odliczysz VAT)? To decyzja warta setki złotych.

Krok 2: Przygotuj listę prezentową z podziałem na kategorie

Podziel obdarowywanych na dwie grupy:

1. Do 100 zł: Możesz dać prezent bez VAT (pamiętaj o ewidencji, jeśli > 20 zł).
2. Powyżej 100 zł: Musisz naliczyć VAT.

Pamiętaj! Sprawdź, czy prezenty mają logo (jeśli chcesz walczyć o KUP).

Krok 3: Załóż ewidencję "Prezentów o małej wartości"

Nie czekaj na kontrolę. Stwórz prosty arkusz: Data przekazania | Imię i Nazwisko Kontrahenta (lub nazwa firmy) | Rodzaj towaru | Cena nabycia.

Wypełniaj na bieżąco.

Krok 4: Poinstruuj pracowników o opisywaniu faktur

To kluczowe! Każda faktura za catering/zakupy spożywcze musi mieć opis na odwrocie:

"Zakup na potrzeby spotkania wigilijnego pracowników. Cel: integracja zespołu, omówienie wyników rocznych. Sfinansowano ze środków obrotowych."

Bez tego księgowość może wyrzucić fakturę z kosztów z ostrożności.

‍

Najczęstsze błędy - sprawdź, czy ich nie popełniasz

BŁĄD #1: Odliczenie VAT od faktury z restauracji ("Bo to dla pracowników")

Częsta sytuacja: Szef zabiera swoich 10 pracowników na wigilię do restauracji. Płaci kartą firmową, bierze fakturę VAT. Księgowa odlicza 23% VAT, bo "przecież to koszt pracowniczy".

Konsekwencja: Naruszenie art. 88 ustawy o VAT. Bezwzględny zakaz odliczania VAT od gastronomii. Podczas kontroli musi oddać ten VAT + odsetki.

Jak tego uniknąć: Faktury gastronomiczne zawsze księguj w kwocie brutto w koszty (KUP). VAT w rejestrze zakupów = 0 zł.

ZAMIAST TEGO: Zamów jedzenie z dostawą do miejsca pracy. Wtedy to catering i odliczasz VAT legalnie.

 BŁĄD #2: "Ukrywanie" kontrahentów na liście gości wigilijnych

Częsta sytuacja: Na wigilii jest 20 pracowników i 5 kluczowych klientów. Firma wrzuca całość w koszty (KUP), udając, że klientów nie było.

Konsekwencja: Ryzyko wykrycia podczas kontroli (np. na podstawie zdjęć w social media firmowych, gdzie widać klientów). Zakwestionowanie części kosztów jako reprezentacji.

Jak tego uniknąć: Stosuj uczciwą proporcję. Wydziel koszty na gości zewnętrznych i zaksięguj jako NKUP. To pokaże Twoją rzetelność.

BŁĄD #3: Kupowanie drogiego alkoholu "na fakturę spożywczą"

Częsta sytuacja: Wrzucanie drogiej whisky na fakturę zbiorczą z kawą i herbatą do biura pod nazwą "Artykuły spożywcze".

Konsekwencja: Kontrole krzyżowe lub weryfikacja JPK mogą ujawnić, co dokładnie kryje się pod tą nazwą (urzędy mają coraz lepsze narzędzia). Wydatek zostanie wyrzucony z kosztów,  a Ty możesz zostać posądzony o celowe zaniżanie zobowiązania (sankcje KKS).

ZAMIAST TEGO: Kupuj alkohol prywatnie lub na osobną fakturę, której świadomie nie księgujesz w koszty podatkowe (NKUP).

Święta w firmie - najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Czy mogę dać kontrahentowi bon podarunkowy (np. karta Allegro)?

To skomplikowane. Bon różnego przeznaczenia (MPV) nie jest towarem, więc jego przekazanie nie podlega VAT. Ale uwaga: wręczenie bonu zazwyczaj nie spełnia definicji reklamy (trudno o logo na bonie elektronicznym), więc jest to koszt reprezentacji (NKUP). Dla obdarowanego jest to przychód (PIT), jeśli wartość przekracza 200 zł. Lepiej unikać bonów w relacjach B2B, jeśli zależy Ci na kosztach.

Co jeśli wigilia jest finansowana z ZFŚS?

Jeśli finansujesz imprezę z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, wydatki te nie są kosztem podatkowym (KUP) dla firmy. Fundusz socjalny ma inne cele (pomoc socjalna, a nie integracja dla zysku). Zaletą jest zwolnienie wartości świadczenia z PIT i ZUS dla pracownika (do limitów), ale firma traci tarczę podatkową CIT/PIT.

Czy mogę odliczyć VAT od choinki kupionej do domu, w którym mam zarejestrowaną firmę?

Tylko jeśli udowodnisz związek z działalnością gospodarczą. Jeśli choinka stoi w salonie, gdzie bawią się Twoje dzieci – absolutnie nie. Jeśli stoi w wydzielonym gabinecie, gdzie przyjmujesz klientów – tak. Ciężar dowodu spoczywa na Tobie. Bezpieczniej jest nie odliczać.

Czy upominki świąteczne dla pracowników są opodatkowane?

Tak, co do zasady prezenty świąteczne dla pracowników stanowią ich przychód ze stosunku pracy i są opodatkowane oraz oskładkowane (chyba że są finansowane z ZFŚS i mieszczą się w limitach ulg). Limit zwolnienia 200 zł (z art. 21 ust. 1 pkt 68a PIT) dotyczy tylko osób niebędących pracownikami. Pracownik płaci podatek od pierwszej złotówki prezentu sfinansowanego ze środków obrotowych przedsiębiorstwa.

‍

Podsumowanie

1. Wigilia: Pracownicy = KUP (jeśli środki obrotowe). Kontrahenci = NKUP (reprezentacja).
2. VAT od jedzenia: Catering (dowóz) = Odliczasz. Restauracja (wyjście) = Nie odliczasz.
3. Prezenty PIT: Zwolnienie do 200 zł tylko dla kontrahentów (nie pracowników).
4. Prezenty VAT: Bez VAT do 20 zł (bez formalności) lub do 100 zł (z ewidencją).
5. Alkohol: NKUP (chyba że nim handlujesz).

Potrzebujesz pomocy?

Jeśli gubisz się w gąszczu limitów lub potrzebujesz weryfikacji, czy Twoja faktura za wigilię jest bezpieczna, skontaktuj się z nami. Nasz zespół specjalistów chętnie pomoże Ci w każdym aspekcie rozliczeń świątecznych, abyś mógł cieszyć się tym wyjątkowym czasem bez obaw. 

PODSTAWA PRAWNA

• Art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT – wyłączenie z kosztów wydatków na reprezentację.
• Art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT – zwolnienie z podatku świadczeń reklamowych do 200 zł.
• Art. 7 ust. 4 ustawy o VAT – definicja prezentów o małej wartości.
• Art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT – zakaz odliczania VAT od usług gastronomicznych.
• Art. 15 ust. 1 ustawy o CIT – ogólna definicja kosztów uzyskania przychodów.